Решение № 2А-2957/2025 2А-2957/2025~М-2642/2025 М-2642/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2957/2025

Дело № 2а-2957/2025

УИД03RS0015-01-2025-004693-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават РБ 02 декабря 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 9446,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6515,39 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2931,23 руб. по состоянию на 09 января 2025 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 27 октября 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. Судом предпринимались меры к его надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствуют почтовые отправления на имя ответчика по адресу регистрации, возвращенные в суд с отметкой «истек срок хранения».

Представители административного истца, заинтересованного лица на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

-автобус, государственный регистрационный знак ..., марка/модель: ГАЗ 322132, VIN: ..., год выпуска 2003, дата регистрации права 00.00.0000;

-автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ВАЗ 21110, VIN: ..., год выпуска 1999, дата регистрации права 00.00.0000.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов, процентов №33812 от 23 июля 2023 года на сумму 12699, 35 руб., со сроком уплаты 16 ноября 2023 года.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года №33812 налогоплательщиком полностью не погашено.

Сведения об уплате после формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09 января 2025 года № 1058:

апреля 2025 года частично уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 506,76 руб.;

июля 2025 года частично уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 691,82 руб.;

сентября 2025 года частично уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 0,03 руб., не уплаченным числится налог в размере 6515,39 руб.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 12101 руб. 42 коп., в том числе пени 374 руб. 42 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 374 руб. 42 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1058 от 09 января 2025 года: общее сальдо в сумме 14816 руб. 79 коп., в том числе пени 4717 руб. 62 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1058 от 09 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1786 руб. 39 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1058 от 09 января 2025 года: 4717 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2025) -1786 руб. 39 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2931 руб. 23 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан от 07 августа 2025 года предоставила сведения по предпринятым мерам взыскания пенеобразующей недоимке, также в настоящем иске представлены меры взыскания с указанием сумм погашения задолженности, согласно которому:

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4667 руб. 00 коп., из них оплачен 04 мая 2024 года- 239,64 руб., 18 июля 2024 года- 668 руб., 29 июля 2024 года- 650 руб., 30 июля 2024 года- 534 руб., 31 июля 2024 года- 800 руб., 05 августа 2024 года- 500 руб., 09 августа 2024 года- 450 руб., 12 августа 2024 года -400 руб., 13 августа 2024 года- 314,02 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2А-737/2024 от 15 февраля 2024 года, выданным судебным участком № 5 по городу Салават Республики Башкортостан, отменен 28 августа 2024 года. Административное исковое заявление № 3480 от 19 февраля 2025 года, решением Салаватского городского суда РБ от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1106/2025 исковые требования удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС № ... от 16 июля 2025 года;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7060 руб. 00 коп. - из них оплачен 13 августа 2024 года -135,98 руб., 15 августа 2024 года- 1250 руб., 16 августа 2024 года- 400 руб., 21 августа 2024 года- 5274, 02 руб. Задолженность взыскана судебным приказом судебным приказом № 2А-737/2024 от 15 февраля 2024 года, выданным судебным участком № 5 по городу Салават Республики Башкортостан, отменен 28 августа 2024 года. Административное исковое заявление № 3480 от 19 февраля 2025 года, решением Салаватского городского суда РБ от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1106/2025, исковые требования удовлетворены. Исполнительный лист ФС №... от 16 июля 2025 года;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7714 руб. 00 коп., из них оплачен 21 августа 2024 года 4692,02 руб., 03 сентября 2024 года - 636,81 руб., 16 апреля 2025 года -2385,17 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2А-737/2024 от 15 февраля 2024 года, выданным судебным участком № 5 по городу Салават Республики Башкортостан, отменен 28 августа 2024 года. Административное исковое заявление № 3480 от 19 февраля 2025 года, решением Салаватского городского суда РБ от 16 мая 2025 года по делу № 2а- 1106/2025, исковые требования удовлетворены. Исполнительный лист ФС № ... от 16 июля 2025 года;

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7714 руб. 00 коп., из них оплачен 16 апреля 2025 года-506,76 руб., 01 июля 2025 года- 691,82 руб., 16 сентября 2025 года-0,03 руб. - заявлено в настоящем в исковом заявлении.

04 июля 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство №...ИП по судебному приказу № 2а-737/2024 от 15 февраля 2024 года, постановлением судебного пристава ГУФССП по Республике Башкортостан от 03 сентября 2024 года исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист (л.д. 39-44 т.1).

Административным истцом представлены сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей задолженности в подтверждение обоснованности начисления пени по налогу, срок предъявления к исполнению пенеобразующей задолженности не истек.

13 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №5 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-272/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10645 руб. 23 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 по г. Салават РБ от 18 сентября 2025 года судебный приказ № 2а-272/2025 от 13 февраля 2025 года отменен.

В определении от 18 сентября 2025 года об отмене судебного приказа от 13 февраля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентном соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 9446,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6515,39 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2931,23 руб. по состоянию на 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-2957/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.