Решение № 2А-1107/2025 2А-1107/2025~М-963/2025 М-963/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1107/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«07» октября 2025 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Крегеля А.А.,

при секретаре Донских А.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что с 01 января 2012 г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. За 2021 г. административному ответчику произведено начисление страховых взносов: по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) в размере 32 448 руб., по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) в размере 8 426 руб. со сроком уплаты до 10 января 2022 г. За 2023 г. произведено начисление по ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб., со сроком уплаты до 09 января 2024 г. Кроме того, ФИО2 24 апреля 2024 г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г. с отражением дохода, полученного от осуществления деятельности адвоката в размере 631 755 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 374 069 руб., сумма налога к уплате в бюджет исчислена в сумме 33 499 руб. со сроком уплаты до 15 июля 2024 г. В связи с отсутствием оплаты налоговых платежей в срок, установленный налоговым законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 67,70 НК РФ в адрес ответчика при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № от 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июня 2023 г.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 33 499 руб., пени за период с 13 августа 2023 г. по 05 августа 2024 г. в сумме 58 448, 26 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, почтовый конверт возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Извещение административному ответчику направлялось судом по адресу указанному в административном исковом заявлении и сведениях о регистрации полученных из МО МВД России «Тындинский» от № от ДД.ММ.ГГГГ: <адрес>, а также по адресу, указанному в определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: <адрес> бульвар, <адрес>.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

В п. 68 вышеуказанного Постановления разъяснено, что ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Факт неполучения извещения, своевременно направленного по месту жительства ответчика заказной корреспонденцией расценивается судом как отказ от получения судебной повестки (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 настаивала на удовлетворении исковых требований, по основаниям, изложенным в заявлении.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г., 36 723 руб. за расчетный период 2023 г. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г., 9 119 руб. за расчетный период 2023 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источники доходов в РФ перечислены в ст. 208 НК РФ, к ним относятся, в том числе и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся неголовными резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Налоговыми периодом налога на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет и, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в спорный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

24 апреля 2024 г. ФИО2 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г. с отражением дохода, полученного от осуществления деятельности адвоката в размере 631 755 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 374 069 руб., сумма налога к уплате в бюджет исчислена в сумме 33 499 руб. со сроком уплаты до 15 июля 2024 г.

В связи с отсутствием оплаты налоговых платежей в срок, установленный налоговым законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № от 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г.

Поскольку ФИО2 не исполнено направленное в ее адрес требование об уплате налога, налоговым органом 08 августа 2023 г. принято решение № о взыскании задолженности с ФИО2 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Ввиду того, что направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налогов не исполнено, 16 ноября 2023 г., 27 февраля 2024 г., 14 июня 2024 г., 16 августа 2024 г. налоговый орган обратился в юрисдикцию мировых судей Амурской области с заявлениями о вынесении судебных приказов.

17 ноября 2023 г., 15 марта 2024 г., 20 июня 2024 г., 23 августа 2024 г. мировым судьей Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № были вынесены судебные приказы №, №, №. № в отношении ответчика ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Определениями мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № от 01 апреля 2025 г. указанные судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (сборам) и пеням отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

В соответствии с положением ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Поскольку с настоящим исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Тындинский районный суд Амурской области 08 сентября 2025 г., срок подачи заявления о взыскании налога, пени административным истцом в настоящем случае не пропущен.

Судом установлено, что в установленные сроки ответчик налог не оплатила, до настоящего времени оплата задолженности по налогам в добровольном порядке также не произведена.

Общий размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составил 40 874 руб. (32 448+8 426), по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. составил 45 842 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. составила 33 499 руб., пени за период с 13 августа 2023 г. по 05 августа 2024 г. в сумме 58 448, 26 руб.

Административным ответчиком ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пени.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является обоснованным.

Поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 33 499 руб., пени за период с 13 августа 2023 г. по 05 августа 2024 г. в сумме 58 448, 26 руб. являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В настоящем случае Управление федеральной налоговой службы по Амурской области в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском.

С учетом удовлетворения заявленных требований, размер которых составляет 178 663,26 руб. руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 6 360 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ:

исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Казначейство России (ФНС России) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 33 499 рублей, пеню за период с 13 августа 2023 г. по 05 августа 2024 г. в сумме 58 448 рублей 26 копеек, судебные расходы по оплате госпошлины в размере 6 360 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Крегель

Решение в окончательной форме принято 20 октября 2025 г.