Решение № 2А-2140/2025 2А-2140/2025~М-1601/2025 М-1601/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2140/2025

Дело №2а-2140/2025


Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 24591 руб. 80 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17852 руб. 14 коп., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4247 руб. 56 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2492 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен. От ФИО1 в адрес суда поступило возражение, с о ссылкой на то, что на сновании судебного решения Арбитражного суда Республики Башкортостан от «ДД.ММ.ГГГГ г, №№ он был признан банкротом, а также на данный момент не являюсь индивидуальным предпринимателем. Согласно этому налоговая задолженность образовалась до процедуры банкротства. Кроме того, при регистрации ИП в офисе банка, он был в растерянном состоянии и данная регистрация была ему фактически навязана, при этом как ИП не работал, какого-либо дохода не получал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № в суд не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом извещения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 - п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п. 4, п. 6 ст. 69, п. 1, п. 2 ст. 70, п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1, ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24492 руб. 35 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 24591 руб. 80 коп., в т.ч. налог - 22099 руб. 70 коп., пени - 2492 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17852 руб. 14 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4247 руб. 56 коп. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2492 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год на ОМС в размере - 8766 рублей, на ОПС - 34445 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4543 руб. 24 коп. = 8766 руб. (фиксированный размер за 2022 год, установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 5 (полных месяцев ведения деятельности) + 8766 руб. (за 2022 год) / 12 (мес.) / 30 количество дней месяца, в котором начата деятельность ИП) * 24 (количество дней ведения деятельности в первый месяц) + 8766 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год) / 12 (мес.) / 31 (количество дней месяца, в котором прекращена деятельность ИП) * 13 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17852,14 руб. 14 коп. = 34445 руб. (фиксированный размер за ДД.ММ.ГГГГ год, установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 5 (полных месяцев ведения деятельности) + 34445 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) / 12 (мес.) / 30 количество дней месяца, в котором начата деятельность ИП) * 24 (количество дней ведения деятельности в первый месяц) + 34445 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год) /12 (мес.) /31 (количество дней месяца, в котором прекращена деятельность ИП) * 13 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

В своих возражениях ФИО1 указал на то, что регистрация ИП ему была навязана, доходы от ИП он не получал, как ИП не работал.

Однако, Решение №А о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя принято регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ., на основании заявления самого ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ. о чем в тот же день в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за государственным регистрационным номером №., при этом данная запись недействительной не признана.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ. (определение суда о признании КФХ несостоятельным (банкротом) у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Ссылку ФИО1 о необоснованности заявленных требований в связи с его банкротством, суд находит необоснованной, исходя из следующего.

Действительно, согласно материалам дела № №, размещенным в открытом доступе на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан, заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, частью 1. статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч, 2 ст. 5 Закона № 127-ФЗ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с подп. 2 п, 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

При этом подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ предусматривает для индивидуального предпринимателя календарным месяцем начала деятельности календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором арбитражный управляющий снят с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ)

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либс реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Для ФИО1 крайним сроком уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование явилась дата ДД.ММ.ГГГГ., то есть позднее принятия заявления о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) к производству Арбитражного суда Республики Башкортостан.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закона №127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, на момент принятия заявления административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) суммы задолженностей по страховым взносам и пеней, подлежащие взысканию в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, не являлись обязательными платежами, подлежащими взысканию в деле о банкротстве гражданина. Указанные задолженности являются текущими платежами и подлежат взысканию в рамках настоящего административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №,со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23980 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23980 руб. 60 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 295 руб. 68 коп., не уплаченным числится налог в размере 4247 руб. 56 коп.

Сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, так и при подаче настоящего иска, исходя из следующего:

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24887 руб. 61 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке подачи заявления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения указанного заявления Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-№, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление в течение установленного срока - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

Все суммы пеней, предъявленные к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, начислены на задолженность по обязательным платежам, включенную в данный иск.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС составила сумму в размере 22395,38руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. за 9 дней просрочки со ставкой 7,5% (ЦБ), размер пеней составил сумму 50,39руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (195дней просрочки) при ставке 7,5 %, пени составили сумму 1091,77руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. – ДД.ММ.ГГГГ (22дня) со ставкой 8,5%, пени составили сумму 139,60руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. (34дня) со ставкой 12%, пени составили сумму 304,58руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. (42 дня) со ставкой 13%, пени составили сумму 407,60руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. (44дня) со ставкой 15%, пени составили 492,70руб.

Таким образом, суммируя размер пеней за указанные периоды, задолженность по пеням, подлежащая взысканию составила сумму в размере 2486,64руб. + 6руб. 12 коп. (пени, начисленные на дату образования отрицательного сальдо) =24492,35руб.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ФИО1 не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 24591 (двадцать четыре тысячи пятьсот девяносто один) руб. 80 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17852 руб. 14 коп., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4247 руб. 56 коп., суммы пеней в размере 2492 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 19.08.2025г.