Решение № 2А-657/2025 2А-657/2025~М-483/2025 М-483/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-657/2025

Адм.дело №2а-657/2025

УИД 50RS0008-01-2025-000856-75


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А. при секретаре Соловьевой Д.О. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС №12 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО2 в спорный налоговый период на праве собственности владел:

- транспортными средствами <данные изъяты>

- объектами недвижимости с КН №, расположенным по адресу: <адрес> и с КН №, расположенным по адресу: <адрес>

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г. и направил в его адрес налоговое уведомление №№ от 09.08.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2022 г. не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 29,19 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с 09.07.2019 по 18.07.2019 в размере 321,20 руб., ссылаясь на то, что в установленный срок до 01.07.2019 года взносы ОПС не были уплачены.

Также, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо 7000787,80 руб. за период с 28.11.2023 года по 01.12.2023 г. в размере 1401,58 руб. и пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 753565,80 руб. за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 г. в размере 3391,04 руб, ссылаясь на то, что с 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам в соответствии с ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 года, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 которого, с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, по пеням, штрафам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, страховые взносы за 2020-2022 г.г. не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки исчислена сумма пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, пени по состоянию на 21.07.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г.,которое направлено административному ответчику через личный кабинет, который зарегистрирован 14.10.2014 г.

В связи с отсутствием уплаты налогов и сборов в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области было принято решение № от 20.11.2023 о взыскании задолженности с ФИО2, которое ему было направлено 21.11.2023 г. В связи с отсутствием уплаты, ФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.02.2024 г. судебный приказ был вынесен, но отменен определением от 17.04.2025 г., в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в размере 3892,00 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 29,19 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г..;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48886,00 руб.,

пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 – 1401,58 руб.,за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 3391,04 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с 09.07.2019 по 18.07.2019 в размере 321,20 руб.,

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 12 по Московской области в судебное заседания не явился, предоставил письменные объяснения с расчетом задолженности и пени по ЕНС.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный налоговый период на праве собственности владел:

- транспортными средствами <данные изъяты>

- объектами недвижимости с КН №, расположенным по адресу: <адрес>, и с КН №, расположенным по адресу: <адрес>

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества ФИО2 сумму транспортного налога за 2022 г. (48886,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2022 г. (3892,00 руб.) и направил в его адрес налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. /л.д.17-18/.

Так как ФИО2 в установленный в налоговом уведомлении срок недоимку по транспортному налогу за 2022 г. и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. не уплатил, налоговым органом указанная задолженность включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Также, 21.07.2023 года было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № № об уплате налога, пени по состоянию на 21.07.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г. /л.д.30/,которое до настоящего времени не исполнено. Новый порядок взыскания задолженности по налогам и сборам, действующий с 01.01.2023 года, не предусматривает выставление нового требования на указанную задолженность.

16.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени, который был отменен определением мирового судьи от 17.04.2025/л.д.14-15/. В связи с чем, административный истец в установленный срок, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам за 2022 год суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 48886,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3892,00 руб.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество за 2021за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 29,19 руб.

Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2021 год взыскана с ФИО2 ранее решением суда, на основании которого выдан исполнительный лист, который находится на исполнении в Дубненском ГОСП(исполнительное производство №-ИП ), требования о взыскании пени за период с 02.02.2022 по 31.02.2022 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать с ответчика пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с 09.07.2019 по 18.07.2019 в размере 321,20 руб.

При этом, из административного иска следует, что задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 год полностью погашена 27.07.2020 года на основании постановления налогового органа № от 23.08.2019 г.

Таким образом, к моменту обращения в суд с настоящим иском трехлетний срок для взыскания пени истек и оснований для его восстановления нет, поэтому в этой части в удовлетворении иска суд отказывает.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 в размере 1401,58 руб. и за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 3391,04 руб.

Задолженность по пени начислена административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС, которое включало недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 г.г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 год, налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН за 2020, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., транспортному налогу за 2021-2022 г.г. Размер недоимки в период с 28.11.2023 по 01.12.2023 составлял 700787,80 руб., в период с 02.12.2023 по 10.12.2023г. – 753565,80 руб. Суд соглашается с расчетом пени на недоимки, представленным административным истцом /л.д.43-45/, т.к. он соответствует закону и не оспаривается административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО2 пени ЕНС начисленные на отрицательное сальдо за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 в размере 1401,58 руб. и за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 3391,04 руб.

Порядок и сроки взыскания спорной задолженности, как по недоимкам, так и по взысканию пени, административным истцом соблюдены.

Кроме того, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,суд

РЕШИЛ

Иск ИФНС №12 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №,проживающегопо адресу <адрес> в пользу ИФНС №12 по Московской области,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в размере 3892,00 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. в размере 29,19 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48886,00 руб.,

- пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 – 1401,58 руб., за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 – 3391,04 руб.,всего взыскать 57599,81 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2018 отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.

Судья подпись М.А.Румянцева

Мотивированное решение

изготовлено 18.09.2025 г.