Решение № 2А-4027/2019 2А-4027/2019~М-3771/2019 М-3771/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-4027/2019

Дело № 2а- 4027/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2019 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.В.,

при секретаре Афанасовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Липецке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Липецка к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций за 2017г., а именно земельный налог с физических лиц в размере 175441 руб. пени в сумме 2156,46 руб., налог на имущество физических лиц в размере 316409 руб., пени в сумме 3889,19 руб., а всего в сумме 497895,65 руб., ссылаясь на то, что ответчик состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика, является собственником земельных участков по адресу <адрес> с кадастровыми номерами: № в количестве 11 объектов.

В адрес ответчика за 2017г. направлялось налоговое уведомление № от 04.07.2018г и требование № от 29.01.2019г заказным письмом. В установленный срок налоги уплачены не были. По указанным основаниям, ссылаясь на положения действующего законодательства, просил взыскать с ответчика задолженность по налогу в указанном выше размере.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования подержал, указав, что, несмотря на то, что ответчица решением Арбитражного суда признана банкротом, начисленный за 2017г. налог подлежит уплате. Оснований для признания суммы задолженности безнадежной и их списанию не имеется.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 с заявленными требованиями не согласилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала на следующие обстоятельства. ФИО1, (дата) г.р., СНИЛС №. признана банкротом в соответствии с Определением Арбитражного суда по Липецкой области по делу № от 19.01.2018 г. о завершении реализации имущества гражданина, и завершена процедура банкротства - реализация имущества гражданина в отношении ФИО1, решение принято 06.07.2017 г., резолютивная часть которого оглашена 27.06.2017 г., вступило в законную силу. 28.06.2017 года на сайте ЕФРСБ опубликовано сообщение финансового управляющего № о введении процедуры банкротства - реализация имущества гражданина в отношении ФИО1 08.07.2017 года в соответствии со статьей 213.7. Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в газете «Коммерсантъ» № 122 опубликовано сообщение финансового управляющего № о введении процедуры банкротства - реализация имущества гражданина в отношении ФИО1. 01.09.2017 г. от Федеральной налоговой службы в лице МИФНС России № 6 по Липецкой области в суд поступило заявление о включении требований в общей сумме 4 910 311 руб. 52 коп. в реестр требований кредиторов должника. Данная сумма была включена в третью очередь требований кредиторов. В результате проведения процедуры банкротства - реализация имущества гражданина в отношении должника с 27.06.2017 г. по 12.12.2017 г. сформирована конкурсная масса балансовой стоимостью 159 609 руб. 72 коп., рыночной стоимостью 120 000 руб. 00 коп. На основной расчетный счет должника за период проведения процедуры банкротства - реализация имущества гражданина поступило 159 609 руб. 72 коп. Сформирован и 08.09.2017 г. закрыт реестр требований кредиторов. Согласно реестру требования кредиторов первой и второй очереди отсутствуют.

Решением от 19.01.2018 г. Арбитражный суд Липецкой области определил: завершить процедуру банкротства - реализация имущества гражданина в отношении ФИО1, не применять в отношении ФИО1 правила, установленные пунктом 4 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В настоящий момент само обращение о взыскании налогов за период шести месяцев 2017 года противоречит основополагающему признаку процедуры банкротства физического лица. Институт банкротства - это законодательный механизм, направленный на защиту прав и законных интересов, как должника, так и кредиторов. ФИО1 в установленный Законом о банкротстве порядке прошла процедуру банкротства и лишилась всего имущества, при этом действующее законодательство позволило ей освободиться от требований кредиторов, так как обстоятельств препятствующих освобождению от долгов арбитражным судом в ходе дела о банкротстве выявлено не было. И налоговый орган, как один из кредиторов ФИО1 не мог не знать об этом, а, следовательно, имел возможность рассчитать все суммы налоговых обязательств, причитающихся к уплате ФИО1 на момент июня 2017 года, т.е. за тот период шести месяцев 2017 года, который указан административным истцом. Просила в иске административному истцу отказать.

Суд выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст.ст. 3, 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Одним из введенных в соответствии со ст. 15 НК РФ, на территории Российской Федерации Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 местных налогов является налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», (в ред. от 22.08.2004г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», предусмотрено, что ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На территории г. Липецка ставки налога на имущество физических лиц установлены ст.2 Положения «О налоге на имущество физических лиц в городе Липецке».

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Судом установлено, что ответчик состоял на учете в инспекции в качестве налогоплательщика, являлся в 2017г. собственником земельных участков и недвижимого имущества и ему был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Указанное обстоятельство подтверждено регистрационными сведениями в электронном виде, которые заверены налоговым органом, согласно ст. 85 НК РФ и не оспаривались административным ответчиком.

С учётом представленных сведений Инспекцией в соответствии с положениями нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований налогоплательщику был начислен налог земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 175441 руб., пени в размере 2156,46 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 316409 руб., пени в сумме 3889,19 руб., а всего на общую сумму в размере 497895,65 руб..

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 года, а также требование № по состоянию на 21.01.2019г, в котором налогоплательщику был предоставлен срок для уплаты задолженности до 19.02.2019г..

Из списка заказных писем усматривается, что данные уведомления и требования были направлены ответчику заказными письмами по адресу регистрации ответчика.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (в редакции, действовавшей на момент направления требования).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из содержания указанных правовых норм, направление налогового уведомления и требования является обязанностью налогового органа.

Не направление налогового уведомления и требования или отсутствие их надлежащего вручения свидетельствует о нарушении порядка взыскания налога.

В материалах дела имеются налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные административному ответчику по адресу его регистрации.

Также представлены реестры заказной корреспонденции с печатью почтовой службы о принятии данной почтовой корреспонденции, которые суд принимает в качестве доказательства направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

07.06.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога, по заявлению ответчика судебный приказ был отменен 26.06.2019г.

Также судом установлено, что ФИО1 10.02.2017г. обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании е банкротом. Определением суда от 17.02.2017г. заявление принято и возбуждено производство, решением от 06.07.2017г. резолютивная часть которого оглашена 27.06.2017г. ФИО1 признана банкротом и в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев. 19.01.2018г. завершена реализация принадлежащего ей имущества. В определении суда разъяснено, что требования кредиторов по текущим платежам, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве.

Согласно статье 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как указывается в "Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Однако применительно к земельному налогу и налогу на имущество физических лиц необходимо исходить из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, которые устанавливают, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по адресу его регистрации 11.07.2018 было направлено налоговое уведомление N 15933729 от 04.07.2018г. со сроком уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее 03.12.2018г..

При этом, согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговое уведомление считается полученным с 18.07.2018г., следовательно, обязанность у ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. считается возникшей с указанной даты.

Принимая во внимание, что заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 17.02.2018 г., ФИО1 признан банкротом 06.07.2018 г. требования об уплате налогов за 2017г. возникли 18.07.2018 г. и налоги подлежат уплате не позднее 03.12.2018 г., платежи признаются текущими.

Согласно пункту 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III. 1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Так, согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 данного закона, все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Аналогичные правила содержит абзац 3 пункта 2 статьи 213.11 данного Федерального закона применительно к последствиям введения процедуры реструктуризации долгов гражданина.

Принимая во внимание, что пункт 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" прямо содержит бланкетную норму, позволяющую применить абз. 7 п. 1 ст. 126 закона к настоящим отношениям, а также учитывая, что последствия введения процедуры реализации имущества гражданина являются более серьезными по сравнению с процедурой реструктуризации долгов, суд приходит к выводу, что требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные в иске налоговые периоды могут быть рассмотрены в исковом производстве по правилам КАС РФ в суде общей юрисдикции.

Согласно абзацу 5 пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Поскольку требования о взыскании недоимки в настоящем случае являются текущими, пени по указанным налогам могут быть начислены и, в свою очередь, требования о взыскании пени по налогам в настоящем случае также относятся к текущим платежам и могут быть рассмотрены в исковом производстве по правилам КАС РФ в суде общей юрисдикции.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд полагает, что подлежит взысканию сумма налога за 4 месяца 2017г., период до возбуждения дела о банкротстве подлежит исключению и не может относиться к текущим платежам.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию сумма налога с марта 2017г. земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 324486 руб..

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6444,86 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 324 486 руб.

Получатель УФК МФ РФ по Липецкой области, в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г. Липецка в сумме 6444,86 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Титова

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2020г.