Решение № 2А-187/2025 2А-187/2025~М-138/2025 М-138/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-187/2025

Дело №

УИН №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. рп.Варнавино

Варнавинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Осинкиной Н.А., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика ФИО1 и ее представителя ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании недоимки через суд, указав в обоснование требований, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта.

В связи с отсутствием уплаты налогов, пени, штрафов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших возражений.

Из данных единого налогового счета следует, что на момент подачи заявления ФИО1 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: в размере 34 951,99 руб., в том числе налог 27 540,00 руб., пени 7 411,99 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 27 540,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.,

- пени: в размере 7 411,99 руб. насчитанные по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 981,75 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27 540,00 руб., пени в размере 7 411,99 руб., а всего задолженность в размере 34 951,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск не признали по основаниям, указанным в возражениях на иск.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие истца.

Заслушав административного ответчика и его представителя, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником земельных участков:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 15160 кв.м.;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении земельного налога в размере 27540 руб., установлен срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которое было исполнено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по оплате земельного налога за 2023 г. исполнена в установленный срок, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени: в размере 7 411,99 руб. насчитанные по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 981,75 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Как указано административным истцом, в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам были начислены пени в размере 7411,99 руб.: по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 981,75 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 27 540,00 руб.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ" судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеприведенных положений закона, в рассматриваемом деле юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению, являются:

- вид налога, размер и период образования недоимки по налогу, на которую начислены пени;

- произведена ли оплата налога (полностью или частично);

- взысканы ли недоимки по налогам, на которые начислены пени, на основании судебного акта, возбуждались ли исполнительные производства;

- утрачена или нет налоговым органом возможность принудительного взыскания недоимки по налогу, при отсутствии оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок либо неисполнения судебного акта о взыскании налоговой задолженности;

- период начисления пени применительно к каждому налогу и налоговому периоду;

- включены или нет в предъявленные пени, ранее взысканные пени на основании судебных актов.

Из материалов дела следует, что насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 994,76 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 128 282,00 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка Варнавинского судебного района Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 571,77 руб., оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 285,00 руб., 791,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 547,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 678,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 407,67 руб.);

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 588,28 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12 314,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Варнавинского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 132,33 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 7 181,67 руб.);

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 828,95 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 27 540,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по оплате налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 27 540,00 руб. исполнена административным ответчиком в установленный срок, требования административного истца о взыскании пени в размере 828,95 руб. удовлетворению не подлежат.

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 6583 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (ИНН <***>) недоимку по налогам на общую сумму 6583 рубля 00 копеек.

Наименование получателя и реквизиты счетов: получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 ОКТМО: 0, Номер счета банка получателя: 40102810445370000059, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка: 017003983 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варнавинский районный суд Нижегородской области.

Судья Н.А.Осинкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.