Решение № 2А-944/2023 2А-944/2023~М-803/2023 М-803/2023 от 5 октября 2023 г. по делу № 2А-944/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2023 года г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Дорошкова А.В.,

при помощнике судьи ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-944/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, пени в размере 12 рублей, пени 1 рубль 07 копеек за 2016 год, недоимку в размере 12 рублей, пени 64 копейки за 2017 год, недоимку в размере 12 рублей, пени 48 копеек за 2018 год, недоимку в размере 12 рублей, пени 36 копеек за 2019 год, недоимку по земельному налогу, пени в размере 257 рублей, пени 22 рубля 92 копейки за 2016 год, недоимку в размере 260 рублей, пени 13 рублей 97 копеек за 2017 год, недоимку в размере 260 рублей, пени 10 рублей 59 копеек за 2018 год, недоимку в размере 260 рублей, пени 7 рублей 87 копеек за 2019 год, в общем размере 1 142 рубля 90 копеек. Административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за ФИО2 зарегистрировано имущество. По данным налогового органа у налогоплательщика имеется задолженность. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от 18 июля 2017 года, № от 15 июля 2018 года, № от 4 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года. В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № от 26 ноября 2018 года за 2016 год со сроком уплаты до 30 января 2019 года, № от 1 июля 2019 года за 2017 год со сроком уплаты до 30 сентября 2019 года, № от 26 июня 2020 года за 2018 год со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года, № от 21 июня 2021 года за 2019 год со сроком уплаты до 24 ноября 2021 года. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Судебный приказ был вынесен 28 июля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области от 10 января 2023 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечило. В материалах дела имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом. Из письменных возражений следует, что законных представитель ФИО7 – ФИО3 просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока.

На основании статей 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-2207/23/2022, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В статьи 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как следует из материалов дела, ФИО2 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

-земельный участок, с №, расположенный по адресу: <адрес>;

-жилой дом, с №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данное имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Административным истцом на основании статьи 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 18 июля 2017 года, № от 15 июля 2018 года, № от 4 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года.

Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № от 26 ноября 2018 года налог на имущество в размере 12 рублей, пени 1 рубль 07 копеек, земельный налог в размере 257 рублей, пени 22 рубля 92 копейки за 2016 год со сроком уплаты до 30 января 2019 года, № от 1 июля 2019 года за 2017 год налог на имущество в размере 12 рублей, пени 64 копейки, земельный налог в размере 260 рублей, пени 13 рублей 97 копеек со сроком уплаты до 30 сентября 2019 года, № от 26 июня 2020 года за 2018 год налог на имущество в размере 12 рублей, пени 48 копеек, земельный налог в размере 260 рублей, пени 10 рублей 59 копеек со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года, № от 21 июня 2021 года за 2019 год налог на имущество в размере 12 рублей, пени 36 копеек, земельный налог в размере 260 рублей, пени 7 рублей 87 копеек со сроком уплаты до 24 ноября 2021 года.

Направление вышеуказанных уведомлений и требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Как следует из Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исчисления взыскания задолженности исчисляется с самого раннего требования № от 26 ноября 2018 года со сроком исполнения до 30 января 2019 года, следовательно, после истечения трехлетнего срока 30 января 2022 года, УФНС России в течении шести месяцев в праве обратиться с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени то есть до 30 июля 2022 года.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании долга.

Судебный приказ №2а-2207/23/2022 от 28 июля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области от 10 января 2023 года отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Киреевский районный суд Тульской области 26 июня 2023 года, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, УФНС России по Тульской области срок для взыскания недоимки по налогу, пени не пропущен.

Заявленная к взысканию сумма недоимки основана на материалах дела, не оспорена, а потому с административного ответчика в пользу УФНС по Тульской области подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, недоимка по земельному налогу и пени в общей сумме 1142 рубля 90 копеек.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и статьей 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Киреевский район государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявление УФНС России по Тульской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на имущество в размере 12 рублей, пени 1 рубль 07 копеек за 2016 год, недоимку по налогу на имущество в размере 12 рублей, пени 64 копейки за 2017 год, недоимку по налогу на имущество в размере 12 рублей, пени 48 копеек за 2018 год, недоимку по налогу на имущество в размере 12 рублей, пени 36 копеек за 2019 год, недоимку по земельному налогу в размере 257 рублей, пени 22 рубля 92 копейки за 2016 год, недоимку по земельному налогу в размере 260 рублей, пени 13 рублей 97 копеек за 2017 год, недоимку по земельному налогу в размере 260 рублей, пени 10 рублей 59 копеек за 2018 год, недоимку по земельному налогу в размере 260 рублей, пени 7 рублей 87 копеек за 2019 год, всего определив к взысканию в сумме 1 142 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в доход муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: