Решение № 2А-360/2019 2А-360/2019~М-349/2019 М-349/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-360/2019

Дело № 2а-360/2019

Поступило в суд 04 июля 2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года г. Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Т.С.

при секретаре Полянской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2016-2017 г.г.

В справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год № 8888 от 22.02.2017 и за 2017 год № 30889 от 24.02.2018, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», в отношении ФИО1 отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 9 360,00 руб. (общая сумма дохода 26 743,07 х 35%), с кодом дохода «2610», которое согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» предусматривает материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В адрес налогоплательщика, 11.09.2018 налоговый орган направил по почте заказным письмом налоговое уведомление № 62307947 от 23.08.2018, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога на доходы физических лиц, период начисления, а также срок уплаты данного налога - 03.12.2018. Однако, в установленный законодательством срок, налог на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 9 360,00 руб. административным ответчиком не уплачен.

В адрес налогоплательщика 17.12.2018 налоговый орган по почте заказным письмом направил требование об уплате налога на доходы физических лиц № 42047 от 17.12.2018 и предложил в срок до 26.02.2019 погасить сумму задолженности. ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, не уплатил в бюджет сумму задолженности.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 9 360,00 руб..

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 61,68), представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 91), заявленные требования поддерживает. В пояснении по делу указали, что Абзацы 8 и 9 п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ введены Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ с 01.01.2018. В соответствии со ст. 2 указанного закона, он вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть с 01.01.2018, в связи с чем могут распространять свое действие при начислении НДФЛ за 2018 г.. Доход у ФИО1 возник в период 2016, 2017 г.г., то есть до внесения изменений в Налоговый Кодекс РФ, закон не предусматривает возможность его применения к ранее возникшим правоотношениям и подлежат применению только с 01.01.2018 (л.д.53-54).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском не согласен. В 2011-2012 году он заключил с ОАО «Сбербанк» кредитный договор, ему предоставлен кредит на сумму 250 000 рублей под 25,35 % годовых на приобретение автомобиля. Изначально вносил платежи по графику, но затем возникли проблемы с работой и прекратил оплату. Банк обратился с иском в суд к нему и по решению суда сумма задолженности по кредитному договору с него взыскана была взыскана в пользу банка. Исполнительный лист в службу судебных приставов не предъявлялся. Ему также известно о том, что Сбербанк переуступил свои права по кредитному договору ООО «Форвард», который в одностороннем порядке уменьшил ставку по кредиту. Позднее получил письмо из налогового органа, что ему необходимо уплатить налог на доходы в связи с полученной материальной выгодой в виде экономии на процентах. Расчет налога не оспаривает, но считает, что материальную выгоду он не получал. Не помнит, уведомлял ли ООО «Форвард» его о снижении процентной ставки, полагает, что никаких писем он не получал, соответственно не знал об уменьшении процентной ставки. Задолженность по договору до настоящего времени не погашена.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п. 1, п.2 ст. 212 НК РФ ( в редакции на день возникновения правоотношений) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.п.6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По учетным данным ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, <...> зарегистрирован в праве проживания по адресу: 632425, <адрес> (л.д. 11).

Согласно кредитному договору <***> от 28 февраля 2013 г., ОАО «Сбербанк России» предоставил ФИО1 кредит в размере 250 000 рублей 00 копеек под 25,35 % годовых на срок по 28.02.2018 путем зачисления денежных средств на счет заемщика. Заемщик обязался возвратить банку полученную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом в размере, в сроки и на условиях договора. Проценты за пользование кредитом начисляются на сумму остатка задолженности по кредиту со следующего дня после даты зачисления суммы кредита на счет по дату окончательного погашения задолженности по кредиту (п.3.2.1). Кредитор имеет право в одностороннем порядке производить снижение процентной ставки по договору, в том числе, но не исключительно, при условии принятия Банком России решений по снижению учетной ставки (п.4.2.1) (л.д.74-89).

Решением Чулымского районного суда от 18 августа 2014 года № 2-429\2014 в пользу ОАО «Сбербанк России» с ФИО1 взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 704,93 рублей (л.д. 40-41).

Определением Чулымского районного суда от 09 февраля 2016 г. по делу о взыскании задолженности с ФИО1 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена взыскателя ОАО «Сбербанк России» правопреемником ООО «Форвард» (л.д. 42-45).

По сведениям отдела судебных приставов Чулымского района от 03.09.2019, исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору в пользу ООО «Форвард» не находилось на исполнении (л.д.73).

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ №8888 от 22.02.2017 и № 30889 от 24.02.2018 ФИО1 получил доход за период апрель- декабрь 2016 г. в сумме 12415,63 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 4345 рублей, за период с января по декабрь 2017 года -в сумме 14327,44 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 5015 рублей, соответственно (л.д.13,14).

Из пояснительной записки ООО «Форвард» на имя налогового органа следует, что ФИО1 является должником по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО «Сбербанк России», права по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договором уступки прав (требований) № 16122014\2 от 16.12.2014 и № 1СБ\14-Ц от 23.12.2014. С 01.04.2016 кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки составил 0.001% годовых, в связи с чем у ФИО1 возник доход в виде материальной выгоды. Должник уведомлялся об уменьшении ставки и обязанности уплатить налог № 10938901498756 (л.д.15).

Согласно договору уступки прав (требований) № 16122014/2 от 16 декабря 2014 года, ОАО «Сбербанк России» передает, а ООО «Экспобанк» принимает права (требования) по просроченным кредитам физических лиц в объеме и на условиях, существующих к моменту перехода прав (требований),уступаемые требования вытекают из кредитных договоров и договоров об открытии невозобновляемой кредитной линии, договоров, обеспечивающих исполнение обязательств по кредитным договорам, заключенных между ОАО «Сбербанк России» и должниками, судебных актов о взыскании просроченной задолженности с физических лиц, в том числе по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО1, сумма долга 312704, 93 руб. (л.д. 17-23).

Согласно договору уступки прав (требований) № 1СБ/14-Ц от 23 декабря 2014 года, ООО «Экспобанк» передает, а ООО «Форвард» принимает все права требования к заемщикам, возникшие на основании кредитных договоров, перечисленных в приложении № 1 к договору (п.1.1). ООО «Экспобанк» уступает ООО «Форвард» денежные требования к должникам по кредитным договорам в том объеме и на тех условиях, которые существуют на дату перехода прав требования, в том числе как существующие (срок платежа по которым наступил), так и будущие требования (право на получение денежных средств, которые возникнут в будущем), включая право требования к должникам на сумму основного долга, сумму процентов, сумму неустойки (если таковая будет начислена), иных сумм, а также права требования, вытекающие из договоров (договоры залога, договоры поручительства), обеспечивающих исполнение кредитных договоров (п.1.2), в том числе по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО1, сумма долга 312704, 93 руб. (л.д. 24-29).

Согласно уведомлению от 01.04.2016 ООО «Форвард» уведомил ФИО1 о том, что ПАО «Сбербанк России» переуступил права требования по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Форвард», а в дальнейшем кредитор в одностороннем порядке уменьшает процентную ставку с 01 апреля 2016 г. до 0,001 % годовых, в связи с чем согласно ст. 212 НК РФ у него возник доход в виде материальной выгоды, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ кредитором будет направлено соответствующее уведомление в налоговый орган (л.д. 16, 92).

Из налогового уведомления № 62307947 от 23.08.2018 г. следует, что налоговым органом за 2016, 2017 г.г. ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в сумме 9360,00 рублей. Срок уплаты не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 30-31), которое направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 32).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 42047 по состоянию на 17 декабря 2018 г. ФИО1 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц по 3НДФЛ в срок до 03 декабря 2018 г. начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 9360 руб., предложено погасить задолженность в срок до 26 февраля 2019 года (л.д. 33) Данное требование направлено ответчику заказным письмом почтой России 17 декабря 2018 года (л.д. 34-35).

Таким образом, ФИО1 за 2016, 2017 г.г. получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от банка, т.к. ООО «Форвард», к которому перешли права кредитора по кредитному договору, заключенному с ФИО1, уменьшил процентную ставку за пользование кредитами, соответственно обязан уплачивать налог на доходы физических лиц на основании налогового уведомления, направленного ему налоговым органом. Кредитный договор не расторгался ( л.д. 40-41, 90), доказательств этому суду не представлено. Задолженность по договору, как указал административный ответчик, до настоящего времени не погашена. О снижении процентной ставки и об обязанности уплатить налог на доходы ФИО1 уведомлялся ООО «Форвард». Однако ФИО1 в нарушение требований налогового законодательства налог на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. не уплатил. О наличии задолженности ФИО1 направлялось требование об уплате, однако, оно не исполнено.

Расчет налога административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не согласиться у суда нет.

Исключений, предусмотренных ст. 212 Налогового кодекса РФ, в силу которых указанная материальная выгода не может быть признана доходом налогоплательщика, не установлено. Доказательств наличия таковых, суду не представлено.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки, в том числе в виду наличия льгот, не установлено. Доказательств наличия таких обстоятельств суду не представлено.

Сведений о погашении ФИО1 задолженности на момент рассмотрения дела у суда также не имеется. Сам административный ответчик подтвердил, что налог на доходы физических лиц за 2016-2017 год не уплачивал.

Доводы административного ответчика о том, что документов из ООО «Форвард» он не получал, соответственно не знал об уменьшении процентной ставки, а также о том, что материальной выгоды в виду уменьшения процентной ставки по кредиту не извлек, не основаны на законе, материалах дела и являются несостоятельными.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 - 2017 гг., однако судебный приказ № 2а-306/19-1 от 08.04.2019 о взыскании с административного ответчика недоимки отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка от 16 апреля 2019 года (л.д. 12).

С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований. Срок предъявления административного искового заявления не пропущен.

Согласно ст.289 ч.4 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст.336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче искового заявления в силу закона, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области с ФИО1, зарегистрированного в праве проживания по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016-2017 г.г. в сумме 9 360 (девять тысяч триста шестьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Т.С. Комарова

Решение в окончательной форме изготовлено 01 октября 2019 года.

Председательствующий: подпись Т.С. Комарова