Решение № 2А-61/2025 2А-61/2025~М-42/2025 А-61/2025 М-42/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-61/2025

Дело №а-61/2025


Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 28 апреля 2025 года

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алехиной Л.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Мантуровский районный суд <адрес> с уточненным административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязанность по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. ФИО1 был начислен транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4392 рубля 00 копеек. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕСН налогоплательщика составляло 1386 рублей 08 копеек, в том числе по транспортному налогу с физических лиц 1152 рубля 00 копеек за 2019 год. В связи с отсутствием уплаты начисленных сумм налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 234 рубля 08 копеек, в том числе пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 234 рубля 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены имущественные налоги в общей сумме 3240 рублей 00 копеек – по транспортному налогу с физических лиц за период 2020-2022 годы. В связи с вышеуказанным сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 339 рублей 43 копейки. Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 573 рубля 51 копейка. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕСН налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом в судебный участок Мантуровского судебного района <адрес> было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ по делу №а-921/2024. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Просят взыскать с ответчика задолженность в общем размере 4965 рублей 51копейка, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1152 рубля 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1080 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1080 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1080 рублей 00 копеек, пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 573 рубля 51 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены в срок надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, в своем письменном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия, исковые требования признает в полном объеме, просит принять его признание иска судом.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, с учетом требований ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 ст.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу ч.1 ст.45, ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Ответчику начислен транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 в размере 4392 рубля 00 копеек.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, что подтверждается письменными материалами дела.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса. Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 1386,08 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год 1152 рубля 00 копеек.

В связи с отсутствием уплаты начисленных сумм налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 234,08 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 234,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены имущественные налоги в общей сумме 3240.00 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 годы.

Сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 339 рублей 43 копейки.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 573 рубля 51 копейка (234.08 руб.+339.43 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ни момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается списком почтовых отправлений, представленным истцом в материалы дела.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Вышеуказанные требования не исполнены в полном объеме в установленный срок, доказательств иного не представлено.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-921/2024, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика ФИО1 возражениями.

Согласно п.4 ст.48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета Мантуровского муниципального района <адрес>, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 4965 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей 51копейка, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1152 (одна тысяча сто пятьдесят два) рубля 00 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 00 копеек,

- пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 573 (пятьсот семьдесят три) рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Судья /подпись/ Л.И. Алехина