Решение № 2А-2377/2025 2А-2377/2025~М-1599/2025 М-1599/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-2377/2025

Дело № 2а-2377/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2025-002812-93

Мотивированное
решение составлено 09 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Игнатовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 53309,12 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30005,68 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1080,45 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4066,74 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4848,44 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2738,74 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7791,78 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 280,58 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 787,67 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1066,69 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 642,28 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, обязана уплачивать страховые взносы. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2017-2022 годы, подлежащие уплате в бюджет, начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 – 26545 руб., за 2019 – 29354 руб., за 2020 – 32448 руб., за 2021 – 32448, за 2022 – 34445 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 – 5840 руб., за 2019 – 6884 руб., за 2020 – 8426 руб., за 2021 – 8426 руб., за 2022 – 8766 руб. Также налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 354 руб. В связи с неуплатой недоимок ФИО1 начислены пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования. Поскольку требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3005/2021, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1924/2022, которые отменены ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, из телефонограммы следует, что с требованиями налогового органа она не согласна.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя (л.д. 114).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится транспортное средство и недвижимое имущество (л.д. 9, 10).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 354 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 19).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 11).

В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок в общем размере 36238 руб., пени в общем размере 90,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41, 42, 43);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок в общем размере 38133,46 руб., пени в общем размере 27,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 22, 23);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок в общем размере 0,00 руб., пени в общем размере 15495,12 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32, 33-39, 40).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в размере 27997,24 руб. (л.д. 12-13).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32675,43 руб. (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36328,59 руб. (л.д. 16-17).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; производятся удержания в счет погашения задолженности (л.д. 71-72, 75-94).

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании 27997,24 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и уничтожено ДД.ММ.ГГГГ;

исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании 32675,43 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и уничтожено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Орджоникидзевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3005/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 37824,23 руб. В связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определение от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Орджоникидзевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1924/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 15585,71 руб. В связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определение от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Из содержания искового заявления следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем не предъявлена к взысканию.

Проверяя расчет налогового органа, суд считает его арифметически верным, оснований не доверять его правильности у суда не имеется. Доказательств своевременной уплаты указанных недоимок суду не представлено.

Указанная задолженность на момент рассмотрения дела ФИО1 не погашена, что подтвердила административный ответчик в судебном заседании.

Налоговый орган после отмены судебных приказов обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2017-2018 годы взыскана постановлениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительные производства, на основании указанных постановлений, окончены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, доказательств повторного обращения налогового органа для исполнения материалы дела не содержат, в связи с чем утрачено право взыскания заявленных пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд, проверив срок на обращение административного истца в суд, процедуру принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, недоимки на имущество физических лиц за 2019 год, установил, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате заявленной налоговой задолженности, с учетом того, что процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, взыскание недоимки Инспекцией не утрачено. Поскольку обязанность по уплате указанной недоимки по налогам, пени не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании задолженности с административного ответчика.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в общем размере 42539,58 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30005,68 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19.12.2020 по 02.08.2021 в сумме 1080,45 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 13.01.2020 по 02.08.2021 в сумме 2738,74 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7791,78 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 19.12.2020 по 02.08.2021 в сумме 280,58 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 13.01.2020 по 02.08.2021 в сумме 642,28 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24.12.2020 по 28.12.2020 в сумме 0,07 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в сумме 4066,74 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 02.08.2021 в сумме 4848,44 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в сумме 787,67 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 02.08.2021 в сумме 1066,69 руб. отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-2377/2025

Пермского районного суда Пермского края