Решение № 2А-150/2025 2А-150/2025~М-129/2025 М-129/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-150/2025

22RS0058-01-2025-000248-46

Дело №2а-150/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Григорьевой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, а именно, земельному налогу за 2018 – 2023 годы, налогу на доходы физических лиц за 2017 год, налогу на имущество за 2020-2023 годы, транспортному налогу за 2018 – 2023 годы и пени, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 30.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст.48 НК РФ, составляет 10136 рублей 93 копейки, в том числе налог 5481 рубль, пени – 4655 рублей 93 копейки.

ФИО1 зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» 19.08.2020, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету не обращался.

Согласно сведениям, полученным истцом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником транспортного средства:

автомобили легковые, гос.рег.знак <***>, модель ВАЗ 21093, год выпуска 2001, дата регистрации 31.05.2014, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии с нормами Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2,3 ст.362 НК РФ: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течении налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона №66-ЗС, налоговые ставки устанавливаются соответственно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0;

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0;

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60,0;

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120,0.

На основании указанных норм ответчику исчислен транспортный налог за 2018-2023 годы, подлежащий уплате:

год 2018, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12);

год 2019, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12);

год 2020, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12);

год 2021, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12);

год 2022, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12);

год 2023, налоговая база 70, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12, сумма налога – 700 (70*10*12/12).

Согласно закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Налоговые уведомления на уплату налога за 2018 год №343536 от 15.08.2019, на уплату налога за 2019 год №8723542 от 03.08.2020, на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023, на уплату налога за 2023 год №195307279 от 02.08.2024 были направлены ответчику.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлялись требования об уплате налога, направлены по средствам личного кабинета.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено, числится задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2023 годы в размере 4200 рублей (700 руб. за каждый год).

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №10 по Алтайскому краю от органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <...> с кадастровым номером: 22:54:010402:36, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 14.02.2014, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику был начислен земельный налог за 2018-2023 годы, из расчета:

2018 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

2019 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

2020 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

2021 год - кадастровая стоимость (44910 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 34 рубля;

2022 год - кадастровая стоимость (44910 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 34 рубля;

2023 год - кадастровая стоимость (24798 руб.) * доля в праве на земельный участок НП (1/4)* налоговая ставка (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 19 рублей.

В соответствии со ст.397 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налога за 2018 год №343536 от 15.08.2019, на уплату налога за 2019 год №8723542 от 03.08.2020, на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023, на уплату налога за 2023 год №195307279 от 02.08.2024 были направлены ответчику.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлялись требования об уплате налога, направлены по средствам личного кабинета.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено, числится задолженность по земельному налогу за 2018год – 41 руб., за 2019 год – 41 руб., за 2020 год – 41 руб., за 2021 год – 34 руб., за 2022 год – 34 руб., за 2023 год – 19 руб.

Кроме того, поскольку ответчик является собственником квартиры по адресу: 658155, <...>, кадастровый номер 22:54:010402:136, дата регистрации права 14.02.2014, в соответствии с НК РФ ему начислен налог на имущество физических лиц за 2020 - 2023 годы, в том числе за 2020 год– 43 рубля; за 2021 год– 85 рублей; за 2022 год– 94 рубля; за 2023 год– 103 рубля, всего - (43+85+94+103) 325 рублей.

В соответствии со ст.397 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налога на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023, на уплату налога за 2023 год №195307279 от 02.08.2024 были направлены ответчику.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлялись требования об уплате налога, направлены по средствам личного кабинета.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено, числится задолженность по налогу на имущество за 2020 – 2023 годы в указанных размерах.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно справок о доходах, предоставленных ООО «Форвард», ответчиком в 2017 году был получен доход, с которого не удержан налог налоговым агентом.

Согласно расчета сумма дохода составляла 2132, 34 руб., налоговая ставка 35%, сумма налога – 746 рублей.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ ответчику направлялись налоговое уведомление на уплату НДФЛ за 2017 год №343536 от 15.08.2019 по почте.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ, было сформировано требование об уплате налогов от 23.07.2023 №32539 со сроком уплаты до 16.11.2023 и направлено в адрес ФИО1 почтой. Требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований, направленных ранее, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Приложенное к иску требование единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объеме, требования, направленные до 31.12.2022 утратили свое действие.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено, числится задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц.

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налога в срок, установленный в требованиях для добровольной оплаты, за несвоевременную уплату налогов начислена пени, в соответствии со ст.75 НК РФ, по состоянию на 01.01.2023 произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в размере 1976,94 руб., в том числе: по транспортному налогу – 1616,53 руб., по земельному налогу – 52,08 руб., по налогу на имущество – 3,6 руб., НДФЛ - 304,73 руб.

В требование об уплате налогов от 23.07.2023 №32539 включена пени в размере 4655 рублей 93 копейки (1976,94 (сконвертированная из КРСБ) + 2770,76 (до начисленная за период с 01.01.2023 по 30.04.2025) – 44,91(пени, по которой приняты меры взыскания) – 46,86 (списанная, как безнадежная к взысканию)). Таким образом, непогашенная недоимка по пени составляет 4655 рублей 93 копейки.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 26.05.2025 вынесен судебный приказ №2а-709/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 10.06.2025 судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 недоимку: по земельному налогу за 2018 - 2023 годы, налогу на имуществу за 2020 – 2023 годы, транспортному налогу за 2018 – 2023 годы, НДФЛ за 2017 год и пени в указанном в иске размере, на общую сумму 10136 рублей 93 копейки.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще, административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайств не заявлял. При рассмотрении дела судом не оспаривал доводы административного иска о наличии задолженности по налогам, наличии в собственности доли в недвижимом имуществе – квартире, земельном участке, расположенным по <адрес>. Суду пояснил, что не является владельцем автомобиля, поскольку продал его в 2019 году, с учета автомобиль не снимал. Полагает, что транспортный налог начислен не обоснованно. То, что он получал доход в ООО «Форвард» он не помнит, каких-либо документов не имеет.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

При разрешении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно сведений, истребованных из ФИС ГИБДД-М, зарегистрировано одно транспортное средство:

автомобиль, гос.рег.знак <***>, модель ВАЗ 21093, год выпуска 2001, дата регистрации 31.05.2014.

Доводы административного ответчика о прекращении права собственности на указанный автомобиль в 2019 году по договору купли продажи с ФИО2 подтверждены копией договора, заключенного в простой письменной форме.

Вместе с тем, ФИО1 не оспаривается то обстоятельство, что автомобиль им с учета снят не был, следовательно, в силу норм ч.1 ст.357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно доводов административного иска, в соответствии со ст.396 НК РФ, ответчику начислен транспортный налог:

по сроку уплаты до 01.12.2019: за 2018 год - 700 рублей,

по сроку уплаты до 01.12.2020: за 2019 год - 700 рублей,

по сроку уплаты до 01.12.2021: за 2020 год - 700 рублей,

по сроку уплаты до 01.12.2022: за 2021 год - 700 рублей,

по сроку уплаты до 01.12.2023: за 2022 год - 700 рублей,

по сроку уплаты до 01.12.2024: за 2023 год - 700 рублей.

В силу ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно доводов иска административному ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налога за 2018 год №343536 от 15.08.2019, на уплату налога за 2019 год №8723542 от 03.08.2020, на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023, на уплату налога за 2023 год №195307279 от 02.08.2024.

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем административный истец имел основания для принудительного взыскания недоимки по налогу.

При разрешении требований о взыскании недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 части 1 статьи 394 НК РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административным ответчиком не оспариваются сведения административного истца о земельном участке, принадлежащем ФИО1 в 2018-2023 годы.

Согласно доводов административного иска ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, доля в праве на земельный участок налогоплательщика ?, дата регистрации права 14.02.2014.

Согласно расчета сумм налога и налоговых уведомлений, административным истцом производился расчет земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №

Из выписки из ЕГРН установлено, что земельный участок с кадастровым номером: № расположен по адресу: <адрес>.

Из установленного, суд приходит к выводу о технической ошибке, допущенной в расчете налога и налоговых уведомлениях, направленных ФИО1 по земельному налогу за 2018-2023 годы, в части указания адреса земельного участка. Иные данные о земельном участке административного истца, его доле в праве, соответствуют сведениям регистрирующего органа и не оспариваются ответчиком.

Исчисленный земельный налог составил:

за 2018 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

за 2019 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

за 2020 год - кадастровая стоимость (54972 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 41 рубль;

за 2021 год - кадастровая стоимость (44910 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 34 рубля;

за 2022 год - кадастровая стоимость (44910 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 34 рубля;

за 2023 год - кадастровая стоимость (24798 руб.) * доля в праве (1/4)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 19 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления за 2018 год №343536 от 15.08.2019, на уплату налога за 2019 год №8723542 от 03.08.2020, на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023, на уплату налога за 2023 год №195307279 от 02.08.2024, с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что также не оспаривается административным ответчиком.

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Стороной административного ответчика не оспаривается размер ставки налога, применяемой при его исчислении, нарушений исчисления размера земельного налога за 2018-2023 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд признает обоснованными требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 – 2023 годы.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности имеет недвижимое имущество:

квартиру по адресу: 658155, <адрес>, с кадастровым номером: №, доля в праве налогоплательщика ?, дата регистрации права 14.02.2014, дата утраты права – нет.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы ФИО1 рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом понижающих коэффициентов и с учетом ? доли в праве:

налоговая база (инвентаризационная стоимость) 283623 руб.*доля в праве (1/4)*налоговая ставка (3%)* количество месяцев в году/12 (12/12), понижающий коэффициент 2020 году составил 0,2; 2021 - 0,4; 2022 – 0,6; 2023 – 1,1.

Таким образом, размер налога на имущество ФИО1 составил:

за 2020 год – 43 рубля, за 2021 год – 85 рублей, за 2022 год – 94 рубля, за 2023 год – 103 рубля.

Согласно ст.367 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления на уплату налога за 2020 год №37763978 от 01.09.2021, на уплату налога за 2021 год №12947707 от 01.09.2022, на уплату налога за 2022 год №101929500 от 05.08.2023.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество не уплатил, в связи с чем, административным истцом направлялись требования о добровольном порядке оплаты недоимки по налогу. До настоящего времени задолженность ФИО3 не погашена, числится задолженность по налогу на имущество.

Кроме того, в отношении ФИО1 были предоставлены справки о доходах, с которых не удержан налог налоговым агентом ООО «Форвард» за 2017 год в размере 746 рублей.

Нормами ст.209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При этом, в силу п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается на основании п.2 ст.224 НК РФ в размере 35%, в отношении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610).

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком, то последний должен задекларировать его самостоятельно и уплатить налог.

Согласно справки о доходах ФИО1, полученных от ООО «Форвард», в 2017 году административный ответчик получил доход 2132,34 руб., налог, исчисленный по ставке 35% составил 746 рублей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №343536 от 15.08.2019 на уплату НДФЛ, почтой.

В установленный срок ФИО1 налог на доход не уплатил. До настоящего времени ответчик не произвел уплаты НДФЛ за 2017 год, в связи с чем у налогоплательщика числится задолженность по налогу.

В связи с неуплатой земельного и транспортного налогов за 2018-2023 годы, налога на имущество за 2020-2023 годы, НДФЛ за 2017 год в установленный законом срок, ФИО1 направлялись требования об уплате налогов (по средствам личного кабинета), что также не оспаривается сторонами и подтверждено материалами дела.

Так, в связи с неуплатой налогов:

за 2018 год - требование №15450 от 07.02.2020, со сроком уплаты до 04.04.2020;

за 2019 год - требование №11807 от 17.06.2021, со сроком уплаты до 16.11.2021;

за 2020 год - требование №133775 от 16.12.2021, со сроком уплаты до 24.01.2022;

за 2021 год - требование №152880 от 20.12.2022, со сроком уплаты до 07.02.2023.

Поскольку сумма задолженности не превышала 10 тысяч рублей, инспекция не обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

В установленный срок оплата налогов административным ответчиком не произведена, в связи с чем, в его адрес по почте было направлено налоговое требование №139209 от 24.07.2023 года со сроком оплаты до 12.09.2023.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции закона №129 от 23.11.2020).

Как следует из материалов административного дела, при выставлении требования №139209 от 24.07.2023 общая сумма задолженности за ФИО1 составляла 9731 рубль 91 копейку, в том числе по налогам 7379 рублей, пени – 2352 рубля 91 копейка.

Учитывая, что административным истцом, доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов за 2018 – 2023 годы, а ответчиком не представлено доказательств обратному (с учетом отсутствия возражений на административный иск и доказательств оплаты налога, сведений ЕНС налогоплательщика), суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, налогу на имущество за 2020-2023 годы и НДФЛ за 2017 год.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов административному ответчику начислены пени.

На момент конвертации суммы задолженности по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 1976 рублей 94 копейки по виду платежа «пеня», в том числе:

1616,53 руб. по транспортному налогу;

52,08 руб. по земельному налогу с физических лиц;

3,60 руб. по налогу на имущество с физических лиц;

304,73 руб. – по налогу на доходы физических лиц.

На основании решения от 13.08.2024 №68061 безнадежной к взысканию признана пени в сумме 46,86 руб.

С 01.01.2023 расчет пени произведен на совокупную обязанность по уплате налогов, в связи с внедрением института единого налогового счета (далее ЕНС). На момент формирования заявления о взыскании задолженности и вынесении судебного приказа сальдо расчетов по пене составляло 4655,93 руб. (1976,94 (сконвертированная задолженность) + 2770,76(рассчитанная на ЕНС за период 01.01.2023 по 30.04.2025) – 44,91(пеня, на которую ранее приняты меры взыскания) – 46,86 (признанная безнадежной к взысканию).

Расчет пени проверен судом, арифметически правилен, не оспаривается административным ответчиком и признается судом верным, а требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 4655 рублей 93 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 26.05.2025 вынесен судебный приказ №2а-709/2025.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика 10.06.2025 судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление в связи с отменой судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подано в Усть-Калманский районный суд 11.07.2025 (посредством почтового отправления), то есть в установленный п.п.5 и 7 ст.6.1, ст.48 Налогового кодекса РФ 6-месячный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, НДФЛ и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит, административные исковые требования МРИ ФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по налогам и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии с ч.1 ст.107 КАС РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, ИНН № недоимку:

по транспортному налогу –

за 2018 год в размере 700 рублей,

за 2019 год в размере 700 рублей,

за 2020 год в размере 700 рублей,

за 2021 год в размере 700 рублей,

за 2022 год в размере 700 рублей,

за 2023 год в размере 700 рублей;

по земельному налогу –

за 2018 год в размере 41 рубля,

за 2019 год в размере 41 рубля,

за 2020 год в размере 41 рубля,

за 2021 год в размере 34 рублей,

за 2022 год в размере 34 рублей,

за 2023 год в размере 19 рублей;

по налогу на имущество –

за 2020 год в размере 43 рублей,

за 2021 год в размере 85 рублей,

за 2022 год в размере 94 рублей,

за 2023 год в размере 103 рублей;

по налогу на доходы физический лиц за 2017 год в размере 746 рублей,

пени в размере 4655 рублей 93 копеек, всего на общую сумму 10136 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №), госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд Алтайского края.

Судья О.В. Григорьева

Мотивированное решение

изготовлено 06 ноября 2025 года.

Судья О.В.Григорьева