Решение № 2А-12010/2017 2А-12010/2017~М-11622/2017 М-11622/2017 от 25 декабря 2017 г. по делу № 2А-12010/2017

Дело № 2а-12010/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 26 декабря 2017 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

судьи Цветковой Л.Ю.,

при секретаре Сыроежиной К.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 917,75 рублей, пени по транспортному налогу в размере 307,01 рубль, пени по земельному налогу в размере 3 720,05 рублей (с учетом уменьшения административных исковых требований от 26.12.2017).

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 уменьшенные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании не возражал против удовлетворения уменьшенных административных исковых требований. Пояснил, что не мог оплатить налог в связи с трудным материальным положением.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, и оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в период возникновения правоотношений сторон по уплате налога на имущество, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В статье 2 приведённого закона указано, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлены решением Совета самоуправления города Вологды «Об установлении ставок по налогу на имущество физических лиц» от 25 ноября 1999 года № 261.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в 2009-2014 годах, ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, следовательно, с учётом приведённых норм закона обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что административным истцом заказным письмом с уведомлением в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № с указанием транспортного налога за 2009 год в размере 1 612,50 рублей; № с указанием земельного налога за 2011 год в размере 9 344,75 рублей, налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 17 888,61 рубль, со сроком уплаты до 01.11.2012; № с указанием земельного налога за 2012 год в размере 3 893,64 рубля, налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 528,86 рублей и 5 962,87 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2013; № с указанием налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 528,86 рублей, со сроком уплаты до 05.11.2014; № с указанием земельного налога за 2013 год в размере 1 903 рубля, налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 88 рублей со сроком уплаты до 05.11.2014; № с указанием транспортного налога за 2014 год в размере 1 838 рублей, налога на имущество за 2014 год в размере 147 рублей, земельного налога в размере 36 053 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015;

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

Спорные суммы предложены к уплате требованием № об уплате пени по транспортному налогу в размере 307,01 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 055,82 рубля, пени по земельному налогу в размере 4 160,77 рублей со сроком исполнения до 23.12.2016.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

В ходе судебного заседания установлено, что пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 181,77 рублей начислены за неуплату недоимки за 2010 год в размере 8 944, 31 рубль и недоимку за 2011 год 17 888,61 рубль за период с 04.05.2014- 30.11.2015. Недоимка за 2010 год в размере 8 944,31 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 13.01.2012 (дело №), недоимка за 2011 год в размере 17 888,61 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 19.04.2013 (дело №). Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 735,98 рублей начислены за неуплату недоимки за 2012 год в размере 5 962,87 за период с 05.12.2015 по 20.11.2016, которая была взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 03.06.2014 (дело №)

Далее, установлено, что пени по земельному налогу в размере 1 145,66 рублей начислены за неуплату недоимки за 2011 год в размере 9 344,75 рублей за период с 05.12.2015 по 20.11.2016 взысканную судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 19.04.2013 (дело №). Пени в размере 2 100,60 рублей начислены за неуплату недоимки за 2012 год в размере 3 893,64 рубля за период с 03.05.2014 по 30.11.2015 взысканную судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 03.06.2014 (дело №).

Административный истец в исковом заявлении ссылается на то, что пени по транспортному налогу в размере 307,01 рублей начислены за неуплату транспортного налога за 2009 и 2014 годы.

Однако, судом установлено, что мер принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2009 год не имеется, в связи с чем, заявленные к взысканию пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению в части взыскания пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 20.11.2016 в размере 222,19 рублей.

Установлено, что транспортный налог за 2014 год ФИО1 уплачен, пени в размере 222,19 рублей начислены за период неуплаты недоимки с 01.12.2015 по 20.11.2016.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Доводы ответчика об уменьшении суммы пени являются не состоятельными и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 2 статьи 114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленным статьей 75 НК РФ, и являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

Согласно разъяснению, изложенному в пункте 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, данные правовые нормы позволяют суду при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В связи с тем, что в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 474,40 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 917 рублей 75 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 720 рублей 05 копеек, пени по транспортному налогу в размере 222 рубля 19 копеек, а всего: 11 859 (одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 99 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Л.Ю. Цветкова

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2017