Решение № 2А-3566/2024 2А-767/2025 2А-767/2025(2А-3566/2024;)~М-3475/2024 М-3475/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-3566/2024

К делу №2а-767/2025 (2а-3566/24;)

УИД 23RS0044-01-2024-005236-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 17 января 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Безугловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Царевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Врио начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 35 947 рублей за расчетный период 2023 годи по пене в размере 2 526 рублей 54 копейки, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пене послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, причины неявки суду неизвестны, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом посредством направления судебного заказного письма.

Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется его отзыв на административное исковое заявление, согласно которого просит суд в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю отказать на основании доводов, изложенных в отзыве, а также имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 45-46, 54).

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В рамках ст.85 НК РФ, Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.

Согласно сведениям, представленной Федеральной палатой адвокатов Российской Федерации в МИФНС России №11 по Краснодарскому краю. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 10.03.2010 г. по настоящее время.

По смыслу статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии ст.430 НК РФ установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы выплачиваются налогоплательщиком в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За расчетный период – 2023 год подлежали исчислению и уплате в срок не позднее 31.12.2023 г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля (срок уплаты 09.01.2024 г.).

Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года в размере 35 947 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 2 526 рублей 54 копейки.

Во исполнения положений ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование от 22.02.2024 г. об уплате налога и пени на общую сумму 37 584 рубля 77 копеек со сроком на добровольное исполнение обязанностей по уплате до 20.03.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с неисполнением требования, инспекцией 28.12.2023 г. заказным письмом была направлена копия решения №20439 от 15.04.2024 г., что подтверждается списком №22 (партия №38485) внутренних почтовых отправлений.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась с заявлением №7945 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 39 249 рублей 54 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №264 Северского района Краснодарского края от 07.06.2024 г. взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС №11 по Краснодарскому краю задолженность в размере 39 249 рублей 54 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №264 Северского района Краснодарского края от 20.06.2024 г. судебный приказ от 07.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

17.12.2024 г. административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Представленный налоговым органом расчет налогов, страховых взносов и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании и подтверждается удостоверением №<...> выданным <...> ГУВД Краснодарского края, ФИО1 , <...> года рождения является пенсионером по линии МВД и с 11.12.1996 года ему назначена пенсия за выслугу лет.

На основании Федерального закона от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Федеральной налоговой службой внесены изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а именно, статьи 6 и статья 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами ст. 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ №4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц осуществляется Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной налоговой службой судебных приставов.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

В случае, если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ №4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ №4468-1.

Кроме того, в связи с вступлением Федерального закона №502-ФЗ в силу с 10.01.2021 г., у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 24.05.2024 г. обращался в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с тем, что он является военным пенсионером, приложив к нему копию пенсионного удостоверения №27521 и справку №13/30175 от 26.10.2020 г. о начислении и выплате пенсии.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пене с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Безуглова