Решение № 2А-2594/2020 2А-2594/2020~М-2622/2020 М-2622/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-2594/2020

Дело № //


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рязань 18 ноября 2020 года

Советский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Никишиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, мотивируя тем, что на основании сведений, полученных из земельно – кадастрового центра по Рязанской области ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 - 2018 г.г. за объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу//, кадастровый номер //, начало владения - // г. в размере // руб. В адрес ФИО1 направлены уведомления № // от //, № // от //, № // от // г., с указанием расчёта сумм земельного налога. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму налога были начислены пени в размере // руб. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г.Рязани, однако судебный приказ определением того же судьи был отменен // г., в связи с возражениями должника. Поскольку задолженность по налогу не погашена, просила взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 - 2018 г.г. в размере // руб., пени в размере // руб., всего - // руб., возложить на должника уплату почтовых расходов в сумме // руб., согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ.

01 октября 2020 года судом вынесено определение о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ поскольку сумма взыскиваемого налога не превышает 20000 руб.

Исследовав письменные материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются плательщиками земельного налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, полученным из земельно – кадастрового центра по Рязанской области, в период 2016 - 2018 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: //, расположенного по адресу: //.

В соответствии с п. п.1, 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами как его кадастровая стоимость на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0, 3 процента в отношении не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

По общему правилу, установленному в п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В налогооблагаемый период 2016 - 2018 г.г. действовало решение Совета депутатов муниципального образования – Булгаковское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области № 59 от 28 октября 2011 года «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования – Булгаковское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области», согласно которому на территории данного образования, к которому относится д. Ярыгино, был введен земельный налог, порядок и сроки его уплаты, а также налоговая ставка, которая в данном случае составила 0,3% от кадастровой стоимости участка, отнесенного к категории земель, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего подсобного назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за 2016 - 2018 г.г., за земельный участок, расположенный по адресу: //, кадастровый номер //, составляет в общей сумме // руб. (// руб.х3), в том числе:

- за 2016 год - // руб. (// руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 12/12 (количество месяцев владения) х 0,30%).

- за 2017 год - // руб. (// руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 12/12 (количество месяцев владения) х 0,30%).

- за 2018 год - // руб. (// руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 12/12 (количество месяцев владения) х 0,30%).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, подлежащее передаче физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней, которые в силу ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

По смыслу п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 посредством электронной почты через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № // от //, № // от //, № // от // г. с предложением оплатить налог в сумме // руб. за каждый налоговый период, не позднее //, // и // г.г. соответственно. Данные уведомления были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В связи с неуплатой налогов налоговой инспекцией на суммы недоимок были начислены пени и указанным выше способом были направлены: требование об уплате налога и пени № //, которые по состоянию на // года составили: // руб. - налог, // руб. – пени с предложением погасить задолженность в срок до // года, требование об уплате налога и пени № //, которые по состоянию на // года составили: // руб. - налог, // руб. – пени с предложением погасить задолженность в срок до // г.; требование об уплате налога и пени № //, которые по состоянию на // года составили: // руб. - налог, // руб. - пени, с предложением погасить задолженность в срок до // г.

Данные требования административным ответчиком также не исполнены.

Проверяя расчет пеней по земельным налогам исходя из учетных (ключевых) ставок Банка России в указанный период, установленных в размере 8,25 %, действующей с 30.10.2017 года, 7,75 % – с 18.12.2017 года, 7,50% - с 12.02.2018 года, 7, 25 %- с 26.03.2018 года, 7,50 % – с 17.09.2018 года, 7,75 % – с 17.12.2018 года, 6,50 % – с 28.10.2019 года, 6,25 % – с 16.12.2019 года, суд приходит к следующему.

Размер пеней по земельному налогу за 2016 г. за период со // года по // год составит // руб. (// руб. (// руб. х 8,25%/300 х 16 дн. просрочки) + // руб. (// руб. х 7, 75 %/300х 56 дн. просрочки) + // руб. (// руб. х 7, 50 %/300х 2 дн. просрочки);

- по земельному налогу за 2017 г. за период с // года по // год – // руб. (// руб. (// руб. х 7,50%/300 х 13 дн. просрочки) + // руб. (// руб. х 7, 75 %/300х 11 дн. просрочки);

- по земельному налогу за 2018 г. за период с // года по // год – // руб. (// руб. (// руб. х 6,50%/300 х 13 дн. просрочки) + // руб. (// руб. х 6,25 %/300х 24 дн. просрочки).

Расчеты административного истца как по сумме налога, так и пеням, произведены путем округления базовой суммы налога, не в пользу налогоплательщика, что нельзя признать обоснованным, в связи с чем данные расчеты не могут быть приняты во внимание судом.

Установлено также, что до настоящего времени административный ответчик требования об уплате налогов и пени в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного, а равно наличие у него каких-либо льгот по уплате налогов суду не представил.

В связи с чем // г. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 9 по Рязанской области.

По заявлению должника судебный приказ был отменен // года определением мирового судьи судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений п.2 ст. 48 и п.3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения такого определения – путем подачи иска.

В силу п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился к мировому судье // года с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период 2015-2018 г. в общей сумме // руб. и пени в размере // коп., исчислив, в том числе налог за 2015 г. в сумме // руб.

В настоящем иске заявлены требования о взыскании задолженности по налогу за три налоговых периода, начиная с 2016 года по 2018 года, исключая 2015 год, что не противоречит положениям НК РФ о возможности взыскания сумм налога за три налоговых периода.

За период с 2016 г. по 2018 г. общая задолженность по земельному налогу не превысила 3000 руб., следовательно, обращаясь к мировому судье с заявлением // года, налоговый орган срок на такое обращение, который начал исчисляться с // года – с самого раннего требования об уплате налога за 2016 год, не пропустил, поскольку этот срок на момент обращения к мировому судье в силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ не истек.

// года, в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа мировым судьей административный истец обратился с настоящим административным иском в суд посредством почтовой связи, что подтверждается отметкой на почтовом конверте.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности подлежат частичному удовлетворению в пределах сумм задолженности, рассчитанных судом за указанный административным истцом период.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию заложенность по земельному налогу в размере // руб., а не // руб., как просит административный истец, исчисляя суммы налога с округлением, пени по земельному налогу в сумме // руб. (// руб. + // руб. +// руб.).

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный иск удовлетворен частично, на 99, 94 %, административным истцом понесены почтовые расходы в связи с рассмотрением дела в суде, в заявленной сумме 50, 00 руб., подтвержденной документально, ФИО1 подлежат возмещению судебные расходы в размере // руб., пропорционально удовлетворенной части иска.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере // руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 286, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: //, задолженность по земельному налогу за 2016 - 2018 г.г. в размере // рублей // копеек и пени в сумме // рублей // копеек в доход государства по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 622601001 УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области), код налогового органа 6226, расчетный счет № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ, БИК 046126001; КБК 18210606043101000110, ОКТМО 61608439 – земельный налог, КБК 18210606043102100110, ОКТМО 61608439 – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: //, судебные расходы в размере // рублей // копеек обязав перечислить их по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 623001001, наименование получателя: УФК по Рязанской области (УФССП по Рязанской области), банк получателя: Отделение Рязань, БИК 046126001; расчетный счет № <***>, ОКТМО 61705000, КБК 32211302030016000130.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в большем размере Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере //рублей // копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья (подпись).