Решение № 2А-1116/2025 2А-1116/2025~М-1003/2025 М-1003/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-1116/2025

Дело № 2а-1116/2025

УИД 61RS0013-01-2025-003041-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Гуково, Ростовская область

Гуковский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Козинцевой И.Е.,

при секретаре Матвиевской Л.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС № 21 по РО обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, место жительства: <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составила 1086 руб. Должник ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя до 10.03.2023, соответственно имел обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022-2023 год по страховым взносами в размере 19 077,68 руб. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 18.09.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог и штрафы уплачены не были, налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 08.07.2023 № об уплате налога и штрафов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Требование направлено в адрес должника почтой заказным письмом. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2023 по 01.03.2024 в размере 4 128,23 руб. Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 24 291,91 руб.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 23.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-907/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пеням. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и определением от 20.02.2025 мировым судьей судебный приказ был отменен. В отношении ФИО1 введена процедура банкротства – реструктуризация долгов. Определением от 14.03.2022 Арбитражного суда Ростовской области о принятии заявления о признании должника банкротом по делу № А53-42754/2021 было принято заявление налогового органа в отношении ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Ростовской области в отношении ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов. Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующим в деле о банкротстве.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1086 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022-2023год в размере 19 077,68 руб.; пени за период с 20.01.2023 по 10.03.2024 в размере 4 128,23 руб.; взыскать с административного ответчика госпошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Направленные в адрес ответчика извещения возвращены с отметкой об истечении срока хранения.

Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, данных в п. 39 Постановления от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", 39, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 1<данные изъяты>.

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составила 1086 руб.

Административный ответчик ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя до 10.03.2023, соответственно имел также обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий, проведенных административным истцом, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022-2023 год по страховым взносами в размере 19 077,68 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4445,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4445,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2022.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от 18.09.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2023 по 01.03.2024 в размере 4 128,23 руб. Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 24 291,91 руб.

Установлено, что в адрес мирового судьи судебного участка судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области МИФНС России № 21 по РО было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

23.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-907/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пеням.

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области от 20.02.2025 судебный приказ отменен.

Установлено, что в отношении ФИО1 была введена процедура банкротства – реструктуризация долгов. Определением от 14.03.2022 Арбитражного суда Ростовской области о принятии заявления о признании должника банкротом по делу № А53-42754/2021 было принято заявление налогового органа в отношении ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Ростовской области в отношении ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов.

При этом в соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве, текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п.3)

Установлено, что исковые требования административного истца, предъявлены с учетом положений Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и заявленные суммы долговых обязательств административного ответчика, отнесены к текущим платежам. При этом обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства, включению в реестр требований кредиторов не подлежат.

То есть кредиторы по текущим платежам при проведении процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поскольку установлено, что до настоящего времени административный ответчик не оплатил задолженность в добровольном порядке, в судебное заседание не представил свой расчет задолженности и не опроверг расчет административного истца, требования административного истца к ФИО1 признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области (ИНН <данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1086 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022-2023год в размере 19 077,68 руб.; пени за период с 20.01.2023 по 10.03.2024 в размере 4 128,23 руб., всего 24 291,91 руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с января 2023 года: Наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНК БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Гуковский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья И.Е. Козинцева

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.