Решение № 2А-2269/2024 2А-2269/2024~М-1615/2024 М-1615/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-2269/2024

Дело № 2а-2269/2024

УИД 25RS0002-01-2024-003488-90

Мотивированное
решение

изготовлено 22.07.2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года <...>

Фрунзенский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе председательствующего судьи Бойко М.Н.,

при секретаре Костырко М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве КНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило – 54986,17 рублей.

ФИО1 согласно сведениям ЕГРИП в период с 24.08.2017 года по 23.11.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля розничная строительными материалами.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ФИО1 исчислены страховые взносы:

на обязательное медицинское страхование, с учетом частичной оплаты: за 2017 год пеня в размере 23,00 рублей за период с 31.01.2018 года по 23.07.2018 года;

на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год пеня в размере 386,72 рублей за период с 16.01.2018 года по 23.07.2018 года.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога 338436 от 23.07.2018 года с предложением погасить задолженность.

Задолженность по пене по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В связи с несвоевременной оплатой НДС за 3, 4 квартал 2017 года, на основании ст. 75 Н РФ ФИО1 начислены пени в размере 967,78 рублей:

23,30 рубля за период с 04.12.2017 года по 29.01.2018 года;

29,08 рублей за период с 13.01.2018 года по 12.02.2018 года;

220,19 рублей за период с 19.01.2018 года по 12.03.2018 года;

98,08 рублей за период с 18.03.2018 года по 06.04.2018 года;

358,09 рублей за период с 25.04.2018 года по 04.07.2018 года;

239,04 рублей за период с 07.06.2018 года по 23.07.2018 года.

Решением № от 02.07.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы, в виде штрафа в размере 1868,80 рублей.

В связи с неуплатой пеней и штрафа в порядке ст. ст. 60, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от 29.01.2018 года, № от 12.02.2018 года, № от дата, № от 06.04.2018 года, № от 04.07.2018 года, № от 23.07.2018 года, № от 23.08.2018 года.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 14 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока с заявлением № от 02.03.2021 года о вынесении судебного приказа на сумму 104421,47 рубль.

14.12.2023 года мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 22.06.2021 года.

С учетом частичной оплаты и списания, сумма задолженности 3246,30 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 3246,30 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 год пеня в размере 23 рублей за период с 31.01.2018 года по 23.07.2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 года пеня в размере 386,72 рублей за период с 16.01.2018 года по 23.07.2018 года; налог на добавленную стоимость: за 3, 4 квартал 2017 года пеня в размере 967,78 рублей; штраф в размере 1868,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, сведениями о причинах неявки суд не располагает, ходатайств об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало.

Поскольку оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных ч. 2 и ч. 3 ст. 152 КАС РФ, не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило – 54986,17 рублей.

ФИО1 согласно сведениям ЕГРИП в период с 24.08.2017 года по 23.11.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля розничная строительными материалами.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно положениям абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляется и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ – срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом адвокатской деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ФИО1 исчислены страховые взносы:

на обязательное медицинское страхование, с учетом частичной оплаты:

за 2017 год пеня в размере 23 рублей за период с 31.01.2018 года по 23.07.2018 года;

на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год пеня в размере 386,72 рублей за период с 16.01.2018 года по 23.07.2018 года.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога 338436 от 23.07.2018 года с предложением погасить задолженность.

Задолженность по пене по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

Порядок исчисления налога установлен ст. 166 НК РФ.

Налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) является квартал (ст. 163 НК РФ).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой НДС за 3, 4 квартал 2017 года, на основании ст. 75 Н РФ ФИО1 начислены пени в размере 967,78 рублей:

23,30 рубля за период с 04.12.2017 года по 29.01.2018 года;

29,08 рублей за период с 13.01.2018 года по 12.02.2018 года;

220,19 рублей за период с 19.01.2018 года по 12.03.2018 года;

98,08 рублей за период с 18.03.2018 года по 06.04.2018 года;

358,09 рублей за период с 25.04.2018 года по 04.07.2018 года;

239,04 рублей за период с 07.06.2018 года по 23.07.2018 года.

Решением № от 02.07.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы, в виде штрафа в размере 1868,80 рублей.

В связи с неуплатой пеней и штрафа в порядке ст. ст. 60, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от 29.01.2018 года, № от 12.02.2018 года, № от 12.03.2018 года, № от 06.04.2018 года, № от 04.07.2018 года, № от 23.07.2018 года, № от 23.08.2018 года.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 14 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока с заявлением № от 02.03.2021 года о вынесении судебного приказа на сумму 104421,47 рубль.

14.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от 22.06.2021 года.

С учетом частичной оплаты и списания, сумма задолженности 3246,30 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Поскольку расчет размера задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 3246,30 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки г. <адрес>, проживающей по адресу: № <адрес>, <адрес><адрес> ИНН № в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 3246,30 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 год пеня в размере 23 рублей за период с дата по 23.07.2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 года пеня в размере 386,72 рублей за период с 16.01.2018 года по 23.07.2018 года; налог на добавленную стоимость: за 3, 4 квартал 2017 года пеня в размере 967,78 рублей; штраф в размере 1868,80 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> края, проживающей по адресу: № <адрес>, <адрес><адрес> № бюджет Владивостокского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца.

Судья М.Н. Бойко