Решение № 2А-244/2019 2А-244/2019(2А-5733/2018;)~М-5171/2018 2А-5733/2018 М-5171/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-244/2019

Решение

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Орловой Л.А.,

при секретаре Болдыревой Р.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество и земельного налога,

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ответчику ФИО2 о взыскании налога на имущество и земельного налога.

В обоснование своих требований административный истец указал, на то, что согласно базам данных налогового органа у налогоплательщика имеется в собственности земельные участки (участки) и недвижимое имущество, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется из их кадастровой стоимости или, исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом РФ не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы г.о. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиком в срок до 01 декабря, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петрурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный и кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщиком налоговым органом (п. 2 ст.409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 32 НК РФ в адрес ответчика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий налоговый период.

Ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В соответствии с со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, обязанности добровольно в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный статьей 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика ФИО2 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество, земельному налогу и пени на сумму недоимки.

В установленный срок ответчик требование налогового органа не выполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени.

25.06.2018г. судебный приказ № отменен по заявлению должника ФИО3

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3 в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 13 433 рублей, за 2016 год в размере 26 867 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59,11 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1 049 544 рублей, пени на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 617,99 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на удовлетворении требований, пояснения дал согласно содержанию административного искового заявления, дополнив, что на момент рассмотрения дела административным ответчиком не погашена задолженность по заявленным налоговым органом требованиям.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, причины явки суду не сообщил.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО3 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый № ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый № ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> Клен, кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу<адрес>», участок б/н кадастровый №; (дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №; ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; (дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, ( дата права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); и является собственником следующего имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, (дата права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №; (дата права ДД.ММ.ГГГГ,);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №; (дата права ДД.ММ.ГГГГ,);

- жилой дом по адресу: г<адрес>, кадастровый №;

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены: земельный налог за 2016 год в сумме 1098656 рублей и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 50996 рублей. Оплата налога должна была быть произведена до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по земельному налогу за 2016 годы в сумме 1049544 руб., пени в размере 4617,99 руб. и по налогу на имущество за 2015- 2016 год в размере 40300 руб., пени в размере 177,32 руб. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога и пени - ДД.ММ.ГГГГ. То есть шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес>, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившим от должника заявления о несогласии с заявленными требованиями.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Как следует из налогового уведомления, выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах ФИО3 на имеющиеся у него объекты недвижимости, выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости, расчет налога на имущество за 2015 - 2016 годы и земельного налога за 2016 год произведен налоговым органом в отношении имущества, принадлежащего административному ответчику на праве собственности с учетом периода владения объектами в указанном налоговом периоде.

При расчете налога МИФНС России № по <адрес> учтена налоговая база - кадастровая и инвентаризационная стоимость объектов недвижимости на соответствующий налоговый период согласно сведениям, представленным административному истцу уполномоченным органом, соответствующая сведениям, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости за 2015 - 2016 годы.

Судом установлено, что задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, суммы налоговой недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени не оплачены.

Размеры задолженности по налогам, пени административным ответчиком не опровергнуты, доказательств неправомерности их размеров судом не установлено.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени, МИФНС № по Самарской области исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд не пропущен, а административным ответчиком ФИО3 не представлены доказательства исполнения налоговой обязанности за спорный период времени в заявленном налоговым органом размере и не оспаривался ответчиком, оснований для расчета взыскиваемого налога в меньшем размере в ходе судебного разбирательства не установлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО3 недоимки по имущественному и земельному налогу являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 13 672,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 13 433 рублей, за 2016 год в размере 26 867 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59,11 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1 049 544 рублей, пени на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 617,99 рублей, а всего 1 094 521 (один миллион девяносто четыре тысячи пятьсот двадцать один) рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в сумме 13 672 (тринадцать тысяч шестьсот семьдесят два) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Л.А. Орлова