Решение № 2А-92/2021 2А-92/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-92/2021

Дело № 2а-92/2021

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.,

при секретаре судебного заседания Улисковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЕАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Заявление мотивировано тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее Межрайонная ИФНС России № 1 по ЕАО) в качестве налогоплательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по ЕНВД в общей сумме 8000 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 8368,59 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 261,33 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 46,87 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 3823,19 рублей, задолженность частично оплачена, сумма к взысканию 626,96 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 7932,88 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате пени в сумме 7537,59 рублей, задолженность частично оплачена, сумма к взысканию 5210,47 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи со списанием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», задолженность по требованиям составила: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по ЕНВД в общей сумме 8000 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1486,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1306,40 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 261,33 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 46,87 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 626,96 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 868,50 рублей. Ввиду истечения срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, с учетом того, что налоги и сборы являются основой финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, взыскать с ФИО2: штраф по ЕНВД в общей сумме 8000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1486,76 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1306,40 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 261,33 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 46,87 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 626,96 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 868,50 рублей, а всего взыскать 12 596 рублей 82 коп.

Определением суда от 14.01.2021 административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по ЕАО заменена на Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее УФНС России по ЕАО).

Представитель административного истца УФНС России по ЕАО, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представили, об отложении дела не просили.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения об уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования, за несвоевременную уплату которых начислены административному ответчику пени, предусматривались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017 (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (части 2 и 7 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое, согласно пункту 4 статьи 69 этого же кодекса, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 названного кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 указанного кодекса.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном периоде ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который своевременно не уплатил, что явилось основанием для привлечения применения к нему налоговой санкции штрафа.

Административному ответчику в период осуществления предпринимательской деятельности начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, что подтверждается протоколом к ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от ДД.ММ.ГГГГ, картой РСВ-2.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации явилось основанием для начисления пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика направлены требования об уплате пени по страховым взносам и штрафам по ЕНВД: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 46,87 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 261,33 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №S01160017730 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 7932,88 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 8368,59 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 3823,19 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в общей сумме 8000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в сумме 7537,59 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требованиях срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных в требованиях обязательных платежей.

Как следует из содержания административного иска, после частичного списания задолженность составила по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 868,50 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1306,40 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 626,96 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1486,76 рублей.

Таким образом, после частичного списания задолженность по всем вышеобозначенным требованиям составляет 12 596 рублей 82 коп.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Их вышеприведенных правовых норм следует, что под общей суммой налога, сбора, пеней, указанной в абзаце втором пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности по требованиям, составляющая 12 596 рублей 82 коп., превысила 10 000 рублей после выставления требований № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым срок уплаты обязательных платежей установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам (штрафам, пеням) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока для обращения с заявлением о взыскании общей суммы по всем представленным в материалы административного дела требованиям с истекшим сроком исполнения.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административном иском мотивировано значением налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Оценивая названный административным истцом довод в обоснование восстановления пропущенного срока, и принимая во внимание подачу налоговой инспекцией настоящего административного иска спустя более двух лет после истечения установленного законом срока для обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела, уважительных причин его пропуска стороной административного истца не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При указанных данных, правовые основания для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и, учитывая отсутствие оснований для его восстановления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 08.04.2021

Судья Т.В. Будченко