Решение № 2А-209/2020 2А-209/2020~М-210/2020 М-210/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-209/2020

Дело № 2а-209/2020

УИД 57RS0002-01-2020-000261-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Верховье 17 сентября 2020г.

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Глебовой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к Лютиковой МВ о взыскании задолженности по пени в размере 728 рублей 40 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в сумме 728 рублей 40 копеек.

В обоснование административного иска указала, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 владела на праве собственности земельным участком, <данные изъяты>, в связи с чем ФИО1 на основании положения ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику был начислен земельный налог: налог за 2015 год составляет 990 рублей 16 копеек (4620739,20 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)*1/14(доля в праве)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)); налог за 2016 год составляет 1968 рублей 00 копеек (9182320,00 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)*1/14(доля в праве)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)); налог за 2017 год составляет 325 рублей 00 копеек (9182320,00 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)*1/14(доля в праве)*2/12(коэффициент количества месяцев владения в году)).

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок ФИО1 суммы земельного налога не уплатила, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ были исчислены суммы пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-843/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам в размере 3021 рубль 40 копеек. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГг. на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Как указывает административный истец, возражения ФИО1 являются необоснованными, и, поскольку ФИО1 на праве собственности владела указанным земельным участком в ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно начислен ей земельный налог за указанный период.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налог не оплачен, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ были направлены требования "Об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, в которые вошли суммы начисленных и не уплаченных налогов, а также пени на общую сумму 3021 рубль 40 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена сумма налога в размере 2293 рубля, сумма пени в размере 728 рублей 40 копеек до настоящего времени не оплачена.

Согласно расшифровки задолженности, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени в общем размере 728 рублей 40 копеек.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст.46 КАС РФ предусмотрено, что административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ст. 387 НК РФ )здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С учетом положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 <данные изъяты> ФИО1 владела на праве собственности земельным участком, <данные изъяты>

Налоговый орган направил ФИО1 по её месту жительства налоговые уведомления № ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом земельного налога в сумме 990 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом земельного налога в размере 1968 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9-10).

Через сервис «Личный кабинет» административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. Сообщением от ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган сообщил наличии задолженности по земельному налогу (л.д.11, 14,15).

На ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 земельный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 1968 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. через сервис «Личный кабинет» было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12-13).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 земельный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 325 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. через сервис «Личный кабинет» было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.16,17).

На ДД.ММ.ГГГГ. у административного ответчика выявлена задолженность по пени в сумме 705 рублей 20 копеек, в связи с чем через сервис «Личный кабинет» было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18,19)

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГг. вынесен судебный приказ по делу 2а-843/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ. на основании ч.3 ст.123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района (л.д.8).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 12.08.2020г.

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

Как следует из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена сумма налога в размере 2293 рубля, сумма пени в размере 728 рублей 40 копеек до настоящего времени не оплачен (л.д.20-22).

Суд полагает возможным согласиться с размером задолженности п пени, поскольку расчет составлен в соответствии с действующим законодательством, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривается.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, являясь в ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка, <данные изъяты>, обязана была уплатить земельный налог.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности по налогу административным ответчиком исполнено, однако пени в размере 728 рублей 40 копеек до настоящего времени не выплачены.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате пени подтверждено материалами дела.

С учетом того, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате пени в сумме 728 рублей 40 копеек подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в соответствии с п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к Лютиковой МВ о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с Лютиковой МВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность пени в размере 728 (семьсот двадцать восемь) рублей 40 копеек.

Взыскать с Лютиковой МВ в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий Т.В. Глебова