Решение № 2А-176/2024 2А-176/2024~М-142/2024 М-142/2024 от 6 июня 2024 г. по делу № 2А-176/2024

Дело № 58RS0014-01-2024-000204-42

(№ 2а-176/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Колышлей

Пензенской области 07 июня 2024 года

Колышлейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Маркеевой С.И.,

при секретаре Леонтьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности, в том числе следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание – столярный цех) площадью 430,50 м2 с кадастровым №, расположенное <адрес>, дата возникновения собственности - 24.01.2012, дата отчуждения – 19.05.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2017 - 6068681 руб.; иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание ПТО) площадью 435,40 м2 с кадастровым №, расположенное <адрес> дата возникновения собственности - 28.03.2016, дата отчуждения – 19.05.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2017 - 6137755 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018, согласно которому, в том числе начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год: вид объекта собственности: жилой дом, местонахождение объекта: <адрес> (налоговая база 594585 руб.*доля 1/1*налоговая ставка 0,3%*количество месяцев 12/12 – 1362 руб.*К 0,6 + 1362 руб. = 1615 руб.; вид объекта собственности: жилой дом, местонахождение объекта: <адрес> (налоговая база 148772 руб.*доля 1/1*налоговая ставка 0,3%*количество месяцев 12/12*К 0,6 = 268 руб.; вид объекта собственности: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание – столярный цех), местонахождение объекта: <адрес>. Сумма налога к уплате: 12137 руб. за 2016 г. + 1214 руб. (10%) = 13351 руб.; вид объекта собственности: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание – ПТО), местонахождение объекта: <адрес>. Сумма налога к уплате: 12276 руб. за 2016 г. + 1227 руб. (10%) = 13503 руб.; вид объекта собственности: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание – столярный цех), местонахождение объекта: <адрес>. Сумма налога к уплате за 2015 г.: 6068681 руб.*0,50%*12/12*0,2 = 6069 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог на имущество за 2017 год в сумме 32923 рубля в полном объеме не уплачен.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 05.02.2019 по сроку исполнения до 26.03.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6069,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26854,00 руб. и пеней в размере 98,11 руб., начисленных в период с 03.12.2018 по 04.02.2019 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год. Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, задолженность до настоящего времени не погашена. Мировым судьей 08.07.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области задолженности по уплате налогов и пени в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.07.2019. Задолженность по налогу на имущество и пеням в общей сумме 33021,11 руб. должником не погашена до настоящего времени. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции.

Просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 33021,11 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 6069 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 26854 руб., пени в размере 98,11 руб., начисленные за период с 03.12.2018 по 04.02.2019.

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом и своевременно извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление с просьбой рассмотреть данное дело в его отсутствие, с иском не согласен, поскольку пропущен срок давности, просил в удовлетворении требований отказать.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Колышлейского районного суда Пензенской области http://kolishleisky.pnz.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и, исследовав материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ все доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Пункт 1 ст. 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, действующей до 01.01.2021, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В случае если органом власти субъекта Российской Федерации не будет принято решение об определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым №, расположенный <адрес> с кадастровой стоимостью 594585 рублей (л.д. 10, 60).

До 20.02.2018 ФИО1 являлся собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного <адрес>, с кадастровой стоимостью 148772 рубля (л.д. 10, 53-54).

До 19.05.2021 в собственности ФИО1 имелось также следующее недвижимое имущество: нежилое здание с кадастровым №, расположенное <адрес> с кадастровой стоимостью 6068681 рубль; нежилое здание с кадастровым №, расположенное <адрес> с кадастровой стоимостью 6137755 рублей (л.д. 10, 55-59).

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6069 рублей и за 2017 год, с учетом перерасчета, в сумме 26854 рубля в установленный законом срок – не позднее 03.12.2018 (л.д. 10, 11).

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц по указанному налоговому уведомлению на недоимку по налогу за 2015 год в размере 6069 рублей были начислены пени в сумме 98 рублей 11 копеек за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 (л.д. 14).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика ФИО1) 11.02.2019 было направлено требование № по состоянию на 05.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 32923 рубля, пени - 98 рублей 11 копеек в срок до 26.03.2019 (л.д. 12, 13).

В нарушение ст. 45 НК РФ в добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пеней не исполнил.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеприведенных правовых норм, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в срок до 26.09.2019 (26.03.2019 + 6 месяцев).

К мировому судье судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области МИФНС № 4 по Пензенской области (правопредшественник УФНС по Пензенской области) обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 04.07.2019, то есть в установленный законом срок.

08.07.2019 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по обязательным платежам в размере 33913 рублей 48 копеек, который определением того же мирового судьи от 16.07.2019 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекал 16.01.2020, вместе с тем с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд лишь 11.04.2024 (по почтовому штемпелю), то есть с нарушением установленного срока (л.д. 43).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 3 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения с иском в суд.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Вместе с тем, проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, действуя добросовестно и последовательно с целью принудительного взыскания налога, административный истец должен был своевременно обратиться в суд с исковым заявлением, получить решение суда и исполнительный документ, предъявить его к исполнению и контролировать процесс поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, однако указанные действия налоговым органом не произведены, подтверждений чему, а также обстоятельств, препятствовавших этому, административным истцом не представлено.

Таким образом, доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока административный истец не представил.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 14 июня 2024 года.

Судья С.И. Маркеева

.