Решение № 2А-1062/2020 2А-1062/2020~М-1202/2020 М-1202/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-1062/2020

Дело №2а-1062/2020

УИД 64RS0048-01-2020-002099-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2020 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Ж.С.,

при ведении протокола помощником судьи Савельевой П.К.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова (далее ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженность по налогам и пени: по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего задолженность в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является собственником мототранспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер №, жилого дома, расположенного по адресу: <...><адрес>, кадастровый номер №, помещения, расположенного по адресу: <...><адрес>, кадастровый номер №; земельного участка, расположенного по адресу: <...><адрес> (кадастровый номер №), которые в соответствии со ст.362, 388, 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 358, 388, 400, 401 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и пени.

В адрес ФИО2 административным истцом направлялось налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об оплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год. Однако налог уплачен не был.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено требование №№, которое последним так же не исполнено.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, посредством электронного обращения направил в суд ходатайство, в котором просил отложить судебное заседание, назначенное на 08.09.2020 года, в связи тем, что его адвокат будет занят в другом процессе.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения административных исковых требований, указав, что административный истец не может осуществлять экономическую деятельность по взысканию налогов, поскольку такой вид экономической деятельности не является разрешенным для ответчика, что следует из выписки в отношении юридического лица из ЕГРЮЛ. Также указывали, что указанный Инспекцией в документах для оплаты расчетный счет содержит неверный код валюты 810, который согласно Общероссийского классификатора валют от 01.07.2001 года исключен и заменен на 643 – Российский рубль. Код валюты 810 настоящее время в РФ не существует, что исключает возможность оплаты ответчиком налогов на указанный банковский счет. Также полагали, что имеется переплата по уплате налогов, поскольку ранее административный ответчик дважды оплачивал налог, о чем представили копии чеков-ордеров от 10.10.2016 года на сумму 7259 руб., 4411 руб., 1790 руб.; а также от 10.07.2016 года на сумму 4411 руб., 288,95 руб., 1810 руб., 119,21 руб.

В соответствии с положениями ч.6 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае: 1) неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки; 2) неявки в судебное заседание по уважительной причине представителя лица, участвующего в деле (если ведение административного дела с участием представителя не является обязательным), заявления указанным лицом ходатайства об отложении судебного разбирательства с указанием причины невозможности рассмотрения административного дела в отсутствие представителя и представлением доказательств уважительности причины неявки.

Согласно положениям ч.2 ст.152 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если: признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление; удовлетворено ходатайство стороны об отложении судебного разбирательства административного дела в связи с необходимостью представления дополнительных доказательств.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, принимая во внимание, что административным ответчиком, извещенным о времени и месте судебного заседания, не представлено доказательств невозможности обеспечения явки в судебное заседание представителя для защиты интересов в суде; невозможности явки иного представителя, а также самого административного ответчика, не представлены доказательства уважительности причины их неявки, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства об отложении судебного заседания и возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося ответчика.

Выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога (ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п 2 ст. 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 с 24.06.2011 года является собственником: мототранспортного средства (мотоцикла) № государственный регистрационный знак № (л.д.31-32), с 14.12.2018 года жилого дома, расположенного по адресу: <...><адрес> с кадастровым номером № (л.д.47-50), с 14.12.2018 года нежилого здания (баня), расположенного по адресу: <...><адрес> с кадастровым номером № (л.д.51-54), с 14.12.2018 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. <адрес> (л.д. 36-46).

В адрес ФИО2 административным истцом было направлено налоговое уведомление № № от 10.07.2019 года (л.д.14) об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года со сроком уплаты налога до 02.12.2019 года. После получения ФИО2 в порядке ст.52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налоги на транспортное средство, земельный участок и жилой дом за 2018. уплачены не были.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №№ по состоянию на 17.12.2019 года об уплате налогов и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить задолженность в срок до 20.01.2020 года (л.д.15, 16).

23.04.2020 года ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате: транспортного налога за 2018 год в сумме 1 800 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 5 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 16 557 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2019 года по 16.12.2019 года с в сумме 50 руб. 09 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 4 411 руб. 00 коп., пени с 02.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 13 руб. 34 коп., а также государственной пошлины в доход муниципального бюджета в размере 442 руб. 55 коп.

24.04.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи от 25.05.2020 года названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (ст. 123.7 КАС РФ).

Доводы административного ответчика об отсутствии у административного истца полномочий на ведении экономической деятельности по взысканию налогов, являются необоснованными, поскольку денежные средства в счет оплаты налогов подлежат взысканию в доход государства, в связи с чем, экономической прибылью юридического лица являются не могут.

Иные доводы ответчика так же основаны на неверном толковании норм материального права и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Доводы административного ответчика и его представителя о наличии переплат не подтверждается материалами дела. Представленные копии чеков-ордеров от 10.10.2016 года на сумму 7259 руб., 4411 руб., 1790 руб.; а также от 10.07.2016 года на сумму 4411 руб., 288,95 руб., 1810 руб., 119,21 руб. не подтверждают факт оплаты задолженности по спорному периоду (за 2018 год), кроме того, в чеках по операции Сбербанк онлайн от 10.07.2016 года в графе назначение платежа значится: государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (л.д.16-71).

Учитывая изложенное, и принимая во внимание положения вышеуказанных правовых норм, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных истцом требований о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2018 год в общей сумме 22 836,88 руб., поскольку возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налогов за 2018 год не исполнена, судебный приказ от 24.04.2020 года о взыскании налогов за 2018 года по налоговому уведомлению №№ от 10.07.2019 года отменен, доказательств обратного не представлено, сумма налога, подтверждена материалами дела и не оспорена административным ответчиком с документальным подтверждением его доводов.

При этом, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога: по транспортному налогу за объект движимого имущества: мотоцикл №, регистрационный знак № за 2018 год в сумме 1800 руб.; по земельному налогу за объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: г.Саратов, ул. <адрес>, кадастровый номер № за 2018 год в сумме 4411 руб., по налогу на имущество физических лиц за объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <...><адрес>, кадастровый номер №, помещение (баня), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. <адрес>, кадастровый номер № за 2018 год в сумме 16557 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций в связи с чем, не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимки и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 50,09 руб., по земельному налогу за 2018 года в размере 13,34 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5,45 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 613 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова задолженность по налогам и пени: по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1800 руб., пени 5 руб. 45 коп.; по земельному налогу за 2018г. в сумме 4411 руб., пени в сумме 13 руб. 35 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 16557 руб., пени в сумме 50 руб. 09 коп.; а всего 22 836,88 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 885 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 11.09.2020 года.

Судья /подпись/ Ж.С. Анненкова

По состоянию на 11.09.2020 года судебный акт не вступил в законную силу

Судья

Секретарь