Решение № 2А-2508/2025 2А-2508/2025~М-1310/2025 М-1310/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-2508/2025

УИД 63RS0№-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 августа 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Луканиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2508/2025 по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ответчик является плательщиком пени в проверяемые налоговые периоды, обязанность по налогу не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере № рублей, в том числе:

- суммы пени, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО № в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовав о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ранее в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, указав, что оплата взыскиваемой налоговым органом задолженности произведена.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, в связи, с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-3631/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из содержания части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу подпунктов 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пунктами 5 и 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком суммы пени в проверяемые налоговые периоды.

Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3631/2024 о взыскании задолженности по уплате налога на общую сумму №37 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика суммы пени в заявленном размере, суд приходит к следующему.

Согласно представленному стороной административного истца расчету, сумма пени сформирована налоговыми органом в связи с не полной уплатой ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за периоды с 2014 по 2022.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится задолженность по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

При рассмотрении дела, судом установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию ДД.ММ.ГГГГ составляет № рублей.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом, вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2701/20 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере № рублей, пени в размере № коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц 2016 год в размере 1 121 рублей отказано, по административному делу №а-2838/2024 от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за периоды 2015 и 2019 с начисленными пенями признана безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, обязанность по уплате указанной задолженности - прекращенной. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., пени в размере 5 610,46 рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

В соответствии с представленным МИФНС расчетом суммы пени следует, что в отношении ФИО1 проведено списание следующих начислений: по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме № рублей, за 2019 в сумме № рублей, за 2016 в сумме № рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 в сумме 46 № рублей, за 2015 в сумме № рублей, за 2019 в сумме № рублей, пени в общей сумме № рублей, уменьшено пени ЕНС в результате списания налогов в общей сумме № № рублей.

Принимая во внимание, что взыскание пени допускается только при взыскании самого налога, оснований для взыскания суммы пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017,2019, по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2019 у суда не имеется.

Учитывая изложенное выше, в расчет суммы пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу ОКТМО № подлежат включению налоговые периоды за 2021 и 2022, на следующие суммы:

- налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2022, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (день возникновения недоимки) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) и составит № рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2021, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составит № рублей,

- в отношении транспортного налога за 2022, учитывая, что решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу с ФИО1 уже взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог за 2022, пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составило № рублей, решение суда исполнено в полном объеме, размер пени по транспортному налогу за 2022 подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составит № рублей, а всего № рублей.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлен платежный документ ПАО "Сбербанк России" от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий оплату суммы пени за спорный период в рамках рассматриваемого спора в отраженном выше размере № рублей с указанием назначения платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные в квитанции данные позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи, именно как уплату пени в размере № рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате суммы пени за спорный период, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании суммы пени за спорные периоды удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ