Решение № 2А-2043/2024 2А-2043/2024~М-1687/2024 М-1687/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-2043/2024

Дело 2а-2043/2024

УИД 76RS0022-01-2024-002982-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Мостовой Т. Ю.,

при секретаре Егоровой О. С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1408,03 руб., транспортный налог за 2020 год размере 3709 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3709 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3709 руб.,

- пени по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 776,61 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 1482,87 руб.,

а всего – 14794,51 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом

При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту. Суд определил рассмотреть дело в сторон.

Изучив письменные материалы, суд приходит к следующему.

По состоянию на 10.01.2024 у административного ответчика образовалось непогашенное отрицательное сальдо на едином налоговом счете (введен в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в размере 17095,48 руб., из них налог – 14836 руб., пени – 2259,48 руб.

Указанная сумма задолженности состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 12535,03 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 776,61 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 1482,87 руб.

В рассматриваемый период времени административному ответчику принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство Хендэ Veloster с мощностью двигателя 132 л.с., г.р.з. №.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (ч.2).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 34657174 от 13.08.2020 об уплате транспортного налогов за 2019 год на общую сумму 3709 руб. (на дату рассмотрения остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 1408,3 руб.), налоговое уведомление № 33938529 от 01.09.2021 об уплате транспортного налогов за 2020 год на общую сумму 3709 руб., налоговое уведомление № 2510698 от 01.09.2022 об уплате транспортного налогов за 2021 год на общую сумму 3709 руб., налоговое уведомление № 58699926 от 29.07.2023 об уплате транспортного налогов за 2022 год на общую сумму 3709 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 62096 об уплате налоговой задолженности со сроком исполнения до 28.08.2023.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате сумм транспортного налога за 2019-2022 годы, налоговым органом начислена сумма пени, которая по состоянию на 31.12.2022 составила 776,61 руб., а так же сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, в размере 1482,87 руб.

Налоговый орган обратился в Судебный участок № 3 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 14836 руб., пени в размере 2259,48 за период с 02.12.2020 по 09.01.2024. Вынесенный 12.02.2024 мировым судьей судебный приказ отменен определением от 15.05.2024 в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Административный иск подан в суд 24.07.2024, то есть в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

К заявлению ФИО1 об отмене судебного приказа приложено определение Арбитражного суда Ярославской области от 30.08.2021 по делу №А82-24284/2019.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 10.01.2020 по делу №А82-24284/2019 принято заявление ФИО1 и возбуждено производство по делу о ее несостоятельности.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 18.03.2020 по делу №А82-24284/2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализация имущества.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 30.08.2020 по делу №А82-24284/2019 завершена процедура реализации имущества, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.

Согласно п. 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений законодательства и разъяснений, днем окончания налогового периода по транспортному налогу за 2019 и возникновения обязанности по уплате являлась следующая дата – 01.01.2020, т.е. до принятия Арбитражным судом Ярославской области заявления ФИО1 и возбуждения производства по делу о ее несостоятельности. На основании данных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год должна квалифицироваться как реестровая и не подлежащая взысканию со ФИО1 в виду освобождения ее от исполнения требований кредиторов. Таким образом, административный иск не подлежит удовлетворению в указанной части.

В связи с указанным, суд, принимая во внимание разъяснения Конституционного суда РФ об акцессорном характере пени и невозможности взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», полагает требования административного истца в части взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, не подлежащими удовлетворению.

В связи с перечисленным из расчета административного истца пени по состоянию на 31.12.2022 следует исключить пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, а именно сумму пени в размере 501,22 руб. Таким образом, сумма пени за данный период, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 776,61 руб. - 501,22 руб. = 275,39 руб.

Так же задолженность по транспортному налогу за 2019 год следует исключить из расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Расчет пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 при указанных обстоятельствах надлежит произвести следующим образом (сумма задолженности: 7418 руб. (задолженность за 2020 и 2021 годы)):

Период

Количество дней

% ставки

Делитель

Пени (руб.)

01.01.2023-23.07.2023

204

7,5

300

378,32

24.07.2023–14.08.2023

22

8,5

300

46,24

15.08.2023–17.09.2023

34

12

300

100,88

18.09.2023–29.10.2023

42

13

300

135,01

30.10.2023–01.12.2023

33

15

300

122,40

Итого пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023: 782,85 руб.

Расчет пени на совокупную сумму задолженности за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 при указанных обстоятельствах надлежит произвести следующим образом (сумма задолженности: 11127 руб. (задолженность за 2020, 2021, 2022 годы)):

Период

Количество дней

% ставки

Делитель

Пени (руб.)

02.12.2023-17.12.2023

16

15

300

89,02

18.12.2023-10.01.2024

24

16

300

142,43

Итого пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024: 231,45 руб.

Таким образом, сумма пени за данный период, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 782,85 руб.+231,45 руб. = 1014,30 руб.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы не исполнена, доказательств иного материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично. С административного ответчика подлежат взысканию суммы задолженности по транспортному налогу за 2020,2021 и 2022 годы, а так же суммы пени согласно вышеприведённым расчетам суда, что в сумме составляют – 12416,69 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3709 руб., за 2021 год в размере 3709 руб. и за 2022 год в размере 3709 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 275,39 руб.;

- пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 1014,30 руб.

Всего взыскать – 12 416,69 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т. Ю. Мостовая