Решение № 2А-4635/2023 2А-674/2024 2А-674/2024(2А-4635/2023;)~М-4112/2023 М-4112/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-4635/2023

Дело № 2а-674/2024 (2а-4635/2023;)

68RS0001-01-2023-006002-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2024 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Тютюкиной С.В., при секретаре Пантелеевой Ж.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по: транспортному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, пени по страховым взносам на недоимку по ОПС, страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, пени по страховым взносам на недоимку на ОМС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженностей по: транспортному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, пени по страховым взносам на недоимку по ОПС, страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, пени по страховым взносам на недоимку на ОМС.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1 180 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года, который уплачен не был.

За несвоевременную уплату указанного транспортного налога ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по транспортному налогу за период со 02.12.2020 года по 17.02.2021 года на недоимку 1180 руб. в сумме 13 руб. 04 коп.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 года являлся плательщиком земельного налога, поскольку с 09.11.2016 года является собственником объекта недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А на основании чего ему был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2 128 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года, который уплачен не был.

За несвоевременную уплату указанного земельного налога ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по земельному налогу период со 02.12.2020 года по 10.02.2021 года на недоимку 2 128 руб. в сумме 21 руб. 40 коп.

Кроме того, за несвоевременную и неполную уплату земельного налога за предыдущие периоды, ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по земельному налогу:

- с 02.12.2017 года по 30.06.2020 года на недоимку 1 095 руб. (налог за 2016 год, приняты меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-518/2019 от 13.05.2019 года) в сумме 221 руб. 40 коп.,

- с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года на недоимку 6 568 руб. (налог за 2017 год, приняты меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-518/2019 от 13.05.2019 года) в сумме 765 руб. 29 коп.,

- с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года на недоимку 6 568 руб. (налог за 2018 год, приняты меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-748/2020 от 26.03.2020 года) в сумме 248 руб. 61 коп.;

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 537 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года, который уплачен не был.

За несвоевременную уплату указанного налога на имущество физических лиц, ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2020 года по 10.02.2021 года на недоимку 5 337 руб. (налог за 2019 год) в сумме 53 руб. 68 коп.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 175 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который уплачен не был.

За несвоевременную уплату указанного налога на имущество физических лиц, ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года на недоимку 175 руб. (налог за 2017 год) в сумме 9 руб. 46 коп.;

Кроме того, за несвоевременную и неполную уплату налога на имущество физических лиц за предыдущие периоды, ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за периоды:

с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года на недоимку 2 426 руб. (налог за 2017 год, приняты меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-518/2019 от 13.05.2019 года) в сумме 282 руб. 67 коп.;

- с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года на недоимку 4 852 руб. (налог за 2018 год, приняты меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-748/2020 от. 13.05.2019 года) в сумме 183 руб. 65 коп.;

Также в соответствии с положениями гл. 34 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 482 руб. 13 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 7 396 руб. 16 коп. Вышеуказанная задолженность оплачена не была.

За несвоевременную уплату указанных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период со 02.12.2020 года по 17.02.2021 года недоимку 28 482 руб. 13коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 314 руб. 73 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд медицинского страхования за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года на недоимку 7 396 руб. 16 коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 81 руб. 73 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

07.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 01.09.2023 года. При этом вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 46 893 руб. 95 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1 180 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 1 180 руб. в сумме 13 руб. 04 коп. за период со 02.12.2020 год по 17.02.2021 год;

- земельный налог за 2019 год в сумме 2 128 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 1 256,70 рублей, из них: пени на недоимку 2 128 руб. в сумме 21 руб, 40 коп. за период со 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; пени на недоимку за 2016 год в сумме 221 руб. 40 коп. за период со 02.12.2017 по 30.06.2020; пени на недоимку за 2017 год в сумме 765,29 руб. за период с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года; пени на недоимку за 2018 год в сумме 248 руб. 61 коп. за период с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 175 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц пени на недоимку за 2017 год в сумме 9 руб. 46 коп. за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 337 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 520 руб., из них: пени на недоимку за 2019 год в сумме 53 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; пени на недоимку за 2017 год в сумме 282 руб. 67 коп. за период с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года; пени на недоимку за 2018 год в сумме 183 руб. 65 коп за период с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 28 482 руб.13 коп.;

- пени по страховым взносам на недоимку по обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 314 руб. 73 коп., за период со 02.12.2020 года по года 17.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование на выплату фонда медицинского страхования в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 396 руб.16 коп.;

- пени по страховым взносам на недоимку на обязательное медицинское страхование на выплату фонда медицинского страхования за 2020 год в сумме 81 руб.73 коп. за период со 02.12.2020 по 17.02.2021.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Принимая ранее участие в судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных административных требований. Указал, что административным истом не доказано направление в его адрес налоговых уведомлений.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным в материалы дела данным, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1 180 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года. Задолженность по транспортному налогу оплачена не была.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 года являлся плательщиком земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А на основании чего ему был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2 128 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года. Задолженность по земельному налогу оплачена не была.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 09.11.2016 года являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 537 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 19031778 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 180 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 2 128 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 337 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года. Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц №119031778 налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 03.10.2020 года, что подтверждается представленным реестром АО «Почта России».

Поскольку обязанность по уплате указанных транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, исполнена не была, административному ответчику в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года на недоимку 1 180 рублей в сумме 13,04 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 10.02.2021 года на недоимку 2 128 руб. в сумме 21 руб. 40 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с со 02.12.2020 года по 10.02.2021 года на недоимку 5 337 руб. в сумме 53 руб. 68 коп.;

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № 4007 от 11.02.2021 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 337 руб. и пени в размере 53 руб. 68 коп., сумму земельного налога за 2019 год в размере 2 128 руб. и пени в размере 21 руб. 40 коп., факт направления требования подтверждается представленным реестром АО «Почта России» от 18.02.2021 года;

№ 7553 от 18.02.2021 года, в том числе, на сумму транспортного налога за 2019 год в размере 1 180 рублей и пени в размере 13,04 руб., факт направления требования подтверждается представленным реестром АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 175 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 3276014 от 23.06.2018 года, в том числе, на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 175 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года. Налоговое уведомление об уплате налогов № 3276014 налоговым органом направлено административному ответчику в установленный пунктом 2 статьи 52 НК РФ срок, а именно 05.07.2018, что подтверждается представленным реестром АО «Почта России».

Поскольку обязанность по уплате указанного налога на имущество физических лиц, исполнена не была, административному ответчику в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года на недоимку 175 руб. в сумме 9 руб. 46 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № 49934 от 02.07.2019 года на сумму налога на имущество физических лиц в размере 175 руб. и пени в размере 9 руб. 46 коп., факт направления требования подтверждается представленным реестром АО «Почта России» от 12.07.2019 года.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом следует, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ№.

Таким образом, в соответствии со ст.419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28 482 руб. 13 коп. со сроком уплаты 01.12.2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год в размере 7 396 руб. 16 коп. со сроком уплаты 01.12.2020 года.

Поскольку обязанность по уплате обязательных страховых взносов своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период со 02.12.2020 года по 17.02.2021 года на недоимку 28 482 руб. 13коп. в сумме 314 руб. 73 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд медицинского страхования за 2020 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года на недоимку 7 396 руб. 16 коп. в сумме 81 руб. 73 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № 7553 от 18.02.2021 года, в том числе, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482 руб. 13 коп. и пени в размере 314 руб. 73 коп., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 396 руб. 16 коп. и пени в размере 81 руб. 73 коп., факт направления требования подтверждается представленным реестром АО «Почта России» от 20.02.2021 года.

Все указанные требования административным ответчиком были оставлены без исполнения.

Кроме того, ФИО1, являвшемуся плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц, согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ были направлены налоговые уведомления:

- № 1425564 от 02.07.2017 года на уплату, в том числе, земельного налога за 2016 год в сумме 1 095 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года. Налоговое уведомление об уплате налогов № 1425564 налоговым органом направлено административному ответчику в установленный пунктом 2 статьи 52 НК РФ срок, а именно 14.07.2017 года, что подтверждается представленным отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России»;

- № 3276014 от 23.06.2018 года, в том числе, на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 6 568 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 426 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года. Налоговое уведомление об уплате налогов № 3276014 налоговым органом направлено административному ответчику в установленный пунктом 2 статьи 52 НК РФ срок, а именно 05.07.2018, что подтверждается представленным реестром АО «Почта России»;

- № 13367717 от 04.07.2019 года, в том числе, на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 6 568 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 852 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2019 года. Налоговое уведомление об уплате налогов № 13367717 налоговым органом направлено административному ответчику в установленный пунктом 2 статьи 52 НК РФ срок, а именно 12.07.2019 года, что подтверждается представленным реестром АО «Почта России».

Указанные требования административным ответчиком были оставлены без исполнения.

Как следует из материалов дела:

- Судебным приказом № 2а-518/2019 мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 13.05.2019 года с ФИО1 взысканы:

недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 095 руб. и пени по нему за период с 02.12.2017 года по 18.02.2018 года в размере 22,58 руб.

недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 6 568 руб. и пени по нему за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года в размере 99,40 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 426 руб. и пени по нему за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года в размере 36,71 руб.

- Судебным приказом № 2а-748/2020 мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 26.05.2019 года, с ФИО1 взысканы:

недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 6 568 руб. и пени по нему за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 23,97 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4852 руб. и пени по нему за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 17,71 руб.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога.

Вышеуказанные судебные приказы не отменены, вышеуказанные недоимки по земельному налогу за 2016-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года налоговым органом взысканы, в связи с чем налоговым органом не утрачена возможность обратиться за взысканием пени по ним.

Поскольку обязанность по уплате указанных земельного налога, налога на имущество физических лиц, своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год на недоимку 1095 руб. за период со 02.12.2017 года по 30.06.2020 года в сумме 221 руб. 40 коп;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год на недоимку 6568 руб. за период с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года в сумме 765 руб. 29 коп.;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год на недоимку 6568 руб. за период с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года в сумме 248 руб. 61 коп.,

а всего 1235 руб.30 коп;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2426 руб. за период с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года в сумме 282 руб. 67 коп.;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на недоимку 4852 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года в сумме 183 руб. 65 коп.,

а всего 466 руб.32 коп;

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № 38220 от 01.07.2020 года, в том числе на сумму пени по земельному налогу в размере 1235 руб. 30 коп., и на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 466,32 руб., факт направления требования подтверждается представленным реестром АО «Почта России» от 03.10.2020 года;

Указанные требования административным ответчиком были оставлены без исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 07.07.2021 года был вынесен судебный приказа №2а-1191/2021 о взыскании с ФИО1 задолженностей:

транспортный налог в размере 1 180 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 13,04 рублей,

земельный налог в размере 2128 рублей и пени по земельному налогу в сумме 1 256,70 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 175 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,46 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 5 337 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 520 рублей,

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 28 482,13 рубля и пени по страховым взносам в сумме 314,73 рублей,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 7396,16 рублей и пени по страховым взносам в сумме 81,73 рубль,

при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 01.09.2023 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 01.03.2024 года. В суд административное исковое заявление поступило 27.11.2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком задолженностей по налогам и пени суду не представлено.

При изложенном, поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по вышеуказанным выше налогам в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования о взыскании

транспортный налог за 2019 год в размере 1 180 рублей;

пени по транспортному налогу на недоимку 1 180 рублей в сумме 13,04 рублей, которые начислены с 02.12.2020 по 17.02.2021;

земельный налог за 2019 год в размере 2128 рублей;

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год в размере 2128 рублей в сумме 21,40 рубль, которые начислены с 02.12.2020 по 10.02.2021;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 175 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц пени на недоимку за 2017 год в размере 175 рублей в сумме 9,46 рублей, которые начислены с 04.12.2018 по 01.07.2019;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 337 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в размере 5 337 рублей в сумме 53,68 рублей, которые начислены с 02.12.2020 по 10.02.2021;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 28 482,13 рубля;

пени по страховым взносам на недоимку по ОПС за 2020 год в сумме 314,73 рублей, начисленные с 02.12.2020 по 17.02.2021;

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 396,16 рублей;

пени по страховым взносам на недоимку на ОМС за 2020 год в сумме 81,73 рубль, начисленные с 02.12.2020 по 17.02.2021 –

удовлетворить в полном объеме, поскольку их расчет проверен судом и признан правильным.

При этом, судом самостоятельно произведен расчет задолженности пени по земельному налогу на недоимки за 2016 год в размере 1095 рублей, за 2017 год в размере 6568 рублей, за 2018 год в размере 6568 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц на недоимки за 2017 год в размере 2426 рублей и за 2018 год в размере 4852 рублей, и суд полагает необходимым удовлетворить их из заявленных в иске к взысканию частично, с учетом периодов, за которые они ранее взысканы судебными приказами.

Согласно статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 статьи 103 и ч. 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность в сумме 46 800,14 рубля, из них:

транспортный налог за 2019 год в размере 1180 рублей;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год в размере 1180 рублей в сумме 13,04 рублей, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог за 2019 год в размере 2128 рублей;

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год в размере 2128 рублей в сумме 21,40 рубль, которые начислены с 02.12.2020 по 10.02.2021;

пени по земельному налогу в сумме 1141,49 рублей, из них:

пени на недоимку за 2016 год в размере 1095 рублей в сумме 127,59 рубль, начисленные с 01.02.2019 по 30.06.2020;

пени на недоимку за 2017 год в размере 6568 рублей в сумме 765,29 рублей, которые начислены с 01.02.2019 по 30.06.2020;

пени на недоимку за 2018 год в размере 6568 рублей в сумме 248,61 рублей, начисленные с 20.12.2019 по 30.06.2020;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 175 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц пени на недоимку за 2017 год в размере 175 рублей в сумме 9,46 рублей, которые начислены с 04.12.2018 по 01.07.2019;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5337 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в размере 5 337 рублей в сумме 53,68 рублей, которые начислены с 02.12.2020 по 10.02.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 466,32 рублей, из них:

пени на недоимку за 2017 год в размере 2426 рублей в сумме 282,67 рубля, начисленные с 01.02.2019 по 30.06.2020;

пени на недоимку за 2018 год в размере 4852 рублей в сумме 183,65 рубля, начисленные с 20.12.2019 по 30.06.2020;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 28482,13 рубля;

пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020 год в размере 28482,13 рубля в сумме 314,73 рублей, начисленные с 02.12.2020 по 17.02.2021;

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7396,16 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020 год в размере 7396,16 рублей в сумме 81,73 рубль, начисленные с 02.12.2020 по 17.02.2021.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес> доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 1504 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья С.В. Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 01 февраля 2024 года.

Судья С.В. Тютюкина