Решение № 2А-1118/2024 2А-1118/2024~М-1025/2024 М-1025/2024 от 27 сентября 2024 г. по делу № 2А-1118/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2024 года р.п. Волово Тульской области

Богородицкий районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кожуховой Л.А.,

при секретаре Соколовой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой земельного и транспортного налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой земельного и транспортного налогов.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога, а именно:

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель: ВАЗ 2, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 10.09.2005;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. рег. №, марка/модель МТЗ-50, год выпуска 1970, дата регистрации права 8.09.2011;

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель ВАЗ, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 20.02.2004;

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель ВАЗ 2, VIN: №, год выпуска 1983, дата регистрации права 7.11.2013.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев *количество месяцев, за которые произведен расчет. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге».

Кроме того, согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки:

- с кадастровым №, площадью 2000 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 1.01.1987 года,

- с кадастровым №, площадь 80000 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 1.01.1996 года, указанные в уведомлениях об уплате налога, которое бы направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ.

ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет физических лиц» направлены налоговые уведомление № от 1.09.2022 и № от 15.08.2023, которые оплачены не были, в связи, с чем соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога № от 9.07.2023 года.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составляет 1819,00 руб., на эту сумму в период со 2.12.2022 года по 10.12.2023 года начислены пени в размере 213,80 руб.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 года составляет 1675,00 руб., на эту сумму в период со 2.12.2023 года по 10.12.2023 года начислены пени в размере 7,54 руб.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2021 год составляет 2753,00 руб., на эту сумму в период со 2.12.2022 года по 10.12.2023 года начислены пени в размере 323,56 руб.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2022 года – 2677,00 руб., на эту сумму в период со 2.12.2023 года по 10.12.2023 года начислены пени в размере 12,05 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом о отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. ФИО1 получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 24.02.2022 года.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. мировым судьёй судебного участка № 11 Воловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № от 22.01.2024 года, который на основании возражений ФИО1 отменён 15.02.2024 года.

На основании вышеизложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 9480,95 руб., в т.ч. налог - 8924 руб., пени - 556,95 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2021-2022 годы в размере 5430 руб.; транспортного налога за 2021-2022 годы в размере - 3494 руб.; пени в размере 556,95 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба представителя административного истца по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно, надлежащим образом, причин неявки не сообщил, письменных возражений не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в статье 3, пункте 1 статьи 23 НК РФ.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Абзацем 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24.04.2018 года № 1069-О, от 17.12.2020 года № 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации.

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356).

На территории Тульской области транспортный налог установлен Законом Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, №, в спорный период 2021, 2022 годы состоял на учете в налоговым органе и являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными, представленными в налоговый орган, Управлением ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель: ВАЗ 21074, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 10.09.2005 (предоставлена льгота по оплате транспортного налога);

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. рег. №, марка/модель МТЗ-50, год выпуска 1970, дата регистрации права 8.09.2011;

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель ВАЗ 2107, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 20.02.2004;

- автомобиль легковой, гос. рег. №, марка/модель ВАЗ 2106, VIN: №, год выпуска 1983, дата регистрации права 7.11.2013(предоставлена льгота по оплате транспортного налога).

Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2021 год наступал 1.12.2022 года, за 2022 год - 1.12.2023 года.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1819,00 руб., за 2022 года – 1675,00 руб.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ сведения ЕГРН о ранее учтенных объектах недвижимости передаются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в составе формы сведений, утвержденной приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@.

В соответствии с данными, представленными в налоговый орган, Управлением Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки:

- с кадастровым №, площадью 2000 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 1.01.1987 года,

- с кадастровым №, площадь 80000 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 1.01.1996 года.

Исходя из п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога на территории МО Дворикорвское Воловского района устанавливаются в соответствии с решением собрания депутатов МО Двориковское Воловского района № от 10.12.2019 года от размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения, и 0,25 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, в соответствующим период налогообложения.

Как установлено судом при рассмотрении административного дела, административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 2753,00 руб., за 2022 год –2 677,00руб.

ФИО4 налоговым органом через интернет сервис «Личный кабинет физических лиц» направлены налоговые уведомление № от 1.09.2022 и № от 15.08.2023 года, которые оплачены не были, в связи, с чем соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога № от 9.07.2023 года, срок исполнения по которому был установлен до 28.08.2023 года.

Указанное требование получено налогоплательщиком 14.08.2023 года, что подтверждается выпиской о вручении. Однако в установленный срок налог не был уплачен.

За несвоевременное перечисление налога налогоплательщику были начислены пени: по транспортному налогу за 2021 год в размере 231,80 руб., за 2022 год – 7,54 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 323,56 руб., за 2022 год – 12,05 руб.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке 22.01.2024 года, почтовый конверт к заявлению не приложен. При этом, согласно списку отправления почтовой корреспонденции поданное заявление было отправлено налоговым органом должнику 22.12.2023 года.

Судебный приказ №, выданный налоговому органу 21.01.2024 года, отменен по заявлению должника 15.02.2024 года.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, истечение срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки и пени с административного ответчика в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогу и пени и срок на обращение в суд с административным иском.

Доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком ФИО1 не представлено.

На момент подготовки настоящего административного искового заявления вышеуказанная сумма задолженности и в период рассмотрения дела налогоплательщиком не оплачена.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований со взысканием с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в заявленном размере.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021 и 2022 годы является правильным, пени начислены обоснованно.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой земельного и транспортного налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области сумму задолженности отрицательного сальдо в размере 9480,95 руб., в том числе налог - 8924 руб., пени - 556,95 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Воловский район в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 7.10.2024 года