Решение № 2А-163/2025 2А-163/2025(2А-1715/2024;)~М-1468/2024 2А-1715/2024 А-163/2025 А-1715/2024 М-1468/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-163/2025

Дело №а-163/2025 (№а-1715/2024)

УИД 26RS0№-49


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от 29.09.2020г. № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлениифункций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с01.10.2020г., Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняетфункции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненныхналоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает,изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексомили иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного

налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с моментавозникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязансамостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направленияналоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лицапроизводится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ илииным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется иподлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражениемсовокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениясовокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежныхсредств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьейденежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплатыпричитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи сперемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздниепо сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполненияобязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушениезаконодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипо уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомо налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, аобеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежатпринудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую ониначислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пенейнедопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельноот основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств,исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «Овнесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введениеинститута Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиковна ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единоесальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованиемединого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежныхсредств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 986 958 руб. 56коп., в том числе пени 323 429 руб. 96 коп..

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 323 429 руб. 96 коп..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа № от 10.06.2024г: Общее сальдо в сумме 2 486 028 руб. 10 коп., в том числе пени 679738 руб. 54 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления овынесении судебного приказа № от 10.06.2024г., обеспеченный ранее принятымимерами взыскания, составляет 657 653 руб. 05 коп..

Расчет пени для включения в заявление: 679 738 руб. 54 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024г.) - 657653 руб. 05 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 085 руб. 49 коп..

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящегоадминистративного искового заявления составляет 22 085,49 руб. за период с 17.05.2024г. по 10.06.2024г..

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 29.10.2014налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплатеналогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счетаналогоплательщика, является основанием для направления налоговым органомналогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органомодин раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формированиятребования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительноеили нулевое.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 27.05.2023г. №, которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовалаобязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленныхсумм налогов.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такжеэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 31.10.2023г. насумму 1 909 256,96 рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> ранее направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 11.10.2023г. на общую сумму 1 108 914,42 рублей, по результатам рассмотрения которого 28.11.2023г. вынесен судебный приказ № <данные изъяты> который отменен. П-ны в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от 07.05.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края ранее направленозаявление о выдаче судебного приказа № от 30.10.2023г. на общую сумму 13 511,22рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № <данные изъяты>/2023, который отменен. После отмены в Железноводский городской суд<адрес> направлено административное исковое заявление № от 07.05.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 20.11.2023г. на сумму 13 119,96 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а<данные изъяты> от 21.12.2023г., который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 25.01.2024г.). После отмены вЖелезноводский городской суд <адрес> направлено административноеисковое заявление № от 07.05.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 27.11.2023г. на сумму 12 350,86 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>2023 от 21.12.2023г., который был отменен 25.01.2024г.. После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административноеисковое заявление № от 07.05.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 11.12.2023г. на сумму 882 060,49 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 05.02.2024г. который был отменен 03.04.2024г.. После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административноеисковое заявление.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 10.01.2024г. на сумму 33 432,94 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>/2024 от 11.03.2024г. который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 03.04.2024г.).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 05.02.2024г. на сумму 26 317,72 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а<данные изъяты>2024 от 25.04.2024г., который был отменен 05.06.2024г.. После отмены вЖелезноводский городской суд <адрес> направлено административноеисковое заявление № от 23.10.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 10.04.2024г. на сумму 61 707,32 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а<данные изъяты> от 25.06.2024г., который был отменен 29.07.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 17.05.2024г. на сумму 14 1798,25 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № <данные изъяты>24 от 26.06.2024г. который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 29.07.2024г.).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 10.06.2024г. на сумму 22 085,49 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № <данные изъяты>/2024 от 02.08.2024г., который был отменен 26.08.2024г..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом втечение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 22 085,49 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки. В последствии судебные приказы определениями мирового судьи были отменены, в виду подачи возражений ФИО1.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил в суд иск в установленный законом срок.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушает налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленные сроки, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0713 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в городе Железноводске, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 085,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0713 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в городе Железноводске, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Задолженность подлежит уплате получателю УФК по <адрес>(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделениеТула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК18№, код ОКТМО 0.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский