Решение № 2А-1387/2020 2А-1387/2020~М-1476/2020 М-1476/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1387/2020

...а-1387/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

... 10 ноября 2020 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи Рушкиной О.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-1387/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2013, 2016 год, транспортного налога за 2015 год и пени, 2017 год и пени, 2018 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ...-...,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... в лице и.о. начальника ФИО3 (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... являлся собственником: квартиры, адрес: ... ..., кадастровый ..., дата возникновения собственности .... ФИО1 был начислен налог на имущество за 2012 год в размере 229,82 рублей, налог был погашен в полном объеме, за 2013 год в сумме 229,82 рубля, налог погашен в полном объеме. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... от ..., ... от .... В установленный срок налог на имущество не был уплачен, были начислены пени в сумме 8,44 рублей, частично пени погашены, оставшаяся задолженность составляет 1,36 рублей. Для оплаты сумм налога, ФИО1 было направлено требование от ... ... на уплату налога на имущество. Согласно сведений о транспортных средствах, а также лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, поступивших из ГИБДД, ФИО1 имел в 2016-2018 гг. в собственности транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак ..., Марки ГАЗ 333073, дата регистрации права ... год; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., Марки ВАЗ21074, дата регистрации права ... год; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марки ВАЗ21102, дата регистрации права ..., дата прекращения права ...; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марки ГАЗ69, дата регистрации права ..., дата прекращения права ...; трактор, комбайн и специальные автомашины, государственный регистрационный знак ..., марки Т-40АМ, дата регистрации права ..., дата прекращения права: ... ФИО1 был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 5858,25 рублей (списана недоимка в сумме 5857,25 рублей); за 2015 год в сумме 5600 рублей, был произведен перерасчет, сумма задолженности изменилась в сторону уменьшения в сумме 2036 рублей, частично налог погашен, оставшаяся сумма задолженности составляет 1036 рублей; за 2016 год в сумме 6976 рублей, был произведен перерасчет, сумма задолженности изменилась в сторону уменьшения в сумме 2749 рублей, частично налог погашен, оставшаяся сумма составляет 778 рублей; за 2017 год в сумме 5438 рублей, был произведен перерасчет, сумма задолженности составляет 3527 рублей, частично налог погашен, оставшаяся сумма составляет389 рублей; за 2018 год в сумме 2598 рублей. На уплату транспортного налога ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... ..., от ... .... В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был, были начислены пени за период с ... по ... в сумме 75,620 рублей, частично пени погашены, оставшаяся сумма составляет 62,82 рубля; за период с ... по ... в сумме 1006,74 рублей, частично пени погашены, оставшаяся сумма составляет 89,33 рублей; за период с ... по ... в сумме 458,32 рублей, частично пени погашены, оставшаяся сумма составляет 112,42 рублей; за период с ... по ... в сумме 11,79 рублей, частично пени погашены, оставшаяся сумма составляет 5,57 рублей; за период с ... по ... в сумме 5,52 рублей; за период с ... по ... в сумме 34,92 рубля. Для оплаты налога и пени в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением были направлены требования ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ....

... ... инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 62,82, транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 1036 рублей и пени 94,34 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 112,42 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 389 рублей и пени 7,08 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 2598 рублей и пени 34,92 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ...-... в сумме 1,36 рубль, всего на общую сумму 4 334,94 рубля.

... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании поступившего возражения от ФИО1

По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит:

- Признать причину пропуска срока на обращение в суд, уважительной и восстановить пропущенный срок.

- Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 62,82 рубля, транспортный налог за 2015 год в сумме 1036 рублей и пени 93,34 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 112,42 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 2598 рублей и пени в сумме 34,92 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ...-... в сумме 1,36 рубль. Всего на общую сумму 4 334,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился (л.д.114).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что он является инвалидом третьей группы и должен быть освобожден от уплаты транспортного налога, а также автомашина ВАЗ 21074 имеет объем двигателя до 100 лошадиных сил, поэтому также не должен уплачивать налог.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. C ... порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 2 настоящей статьи. Расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах. Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы - исходя из инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК РФ), либо исходя из кадастровой стоимости в случае принятия такого решения уполномоченным органом. В настоящее время на территории ... налог на имущество физических лиц (в том числе за налоговый период 2015 год) исчисляется в соответствии со ст. 404 НК РФ исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы органами технической инвентаризации до .... Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с ... на основании Федерального закона от ... № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками определяются решением Заводоуковской городской Думы от ... N 435 «Об установлении налога на имущество физических лиц» В соответствии с Федеральным законом от ... N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Согласно ст. 409 главы 32 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьи ... от ... ... «О транспортном налоге», ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных данной статьей размерах.

Судом установлено, что ФИО1 имел в собственности автомобили грузовые, государственный регистрационный знак ..., Марки ГАЗ 333073, дата регистрации права ... год; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., Марки ВАЗ21074, дата регистрации права ... год; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марки ВАЗ21102, дата регистрации права ..., дата прекращения права ...; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марки ГАЗ69, дата регистрации права ..., дата прекращения права ...; трактор, комбайн и специальные автомашины, государственный регистрационный знак ... марки Т-40АМ, дата регистрации права ..., дата прекращения права: ....

Также ФИО1 является собственником квартиры, адрес: 627140, ..., кадастровый ..., дата возникновения собственности ....

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока( абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела: в требовании ... от ..., установлен срок для оплаты транспортного налога и пени до ... (л.д.14), в требовании ... от ..., установлен срок для оплаты недоимки по транспортному налогу и пени установлен до ... (л.д.15), в требовании ... от ..., установлен срок для оплаты недоимки по транспортному налогу и пени до ... (л.д.16), в требовании ... от ..., установлен срок для оплаты недоимки по транспортному налогу и пени до ....

Мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... ... поступило заявление Межрайонной ИФНС ... по ... о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям с ФИО1 ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1030 рублей, за 2017 год в размере 389 рублей, за 2018 год в размере 2598 рублей и пени 310,58 рублей за период с ... по ..., по налогу на имущество физических лиц пени 01,36 рублей за период с ... пол .... ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО1 С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ....

К исковому заявлению был приложен расчет суммы пени, включенной в требование по уплате ... от ..., в котором включены пени с 2012 по 2018 годы (л.д.32-36).

Между тем, доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2012-2018 годы, на которую начислены пени в сумме 1,36 рубль административным истцом не представлено.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В соответствии со ст. 4.... от ... ... «О транспортном налоге» ставка налога устанавливается в размере ? ставки, предусмотренной ч. 1 настоящей статьи, для пенсионеров, владеющих грузовыми автомобилями с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. включительно. Соответствующая льготная ставка может быть использована каждым пенсионером только по одному из принадлежащих ему транспортных средств.

В соответствии с ч. 3 ст. ... от ... ... «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются: инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, - только по одному из принадлежащих им транспортных средств.

Согласно сведениям из ГИБДД на ФИО1 зарегистрированы транспортное средство: ГАЗ 3307, 1993 года выпуска, VIN ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации ... по настоящее время; ВАЗ 21074, 2006 года выпуска, ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации ... по настоящее время; ВАЗ 21102, 2001 год выпуска, ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации с ... по ... (л.д.55-58).

ФИО1 были представлены справки об установлении III группы инвалидности МСЭ-... с ... по ... год, МСЭ-2016 ... от ... бессрочно (л.д.48).

Судом установлено, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год, согласно налоговому уведомлению ... от ..., из которого следует, что на автомобиль ВАЗ 21102, 2001 год выпуска, ..., государственный регистрационный знак ..., начислен налог в сумме 519 рублей, ВАЗ 21074, 2006 года выпуска, ..., государственный регистрационный знак ... начислен налог в сумме 741 рубль, автомобиль Т-40, государственный регистрационный знак ... начислен налог в сумме 838 рублей, ГАЗ 69, государственный регистрационный знак ..., начислен налог в сумме 500 рублей (л.д.28).

Поскольку ФИО1 является инвалидом III группы, что подтверждается соответствующими документами, то в соответствии с ч.3 ст.... от ... ... «О транспортном налоге», он подлежит освобождению от уплаты транспортного налога по одному из принадлежащих ему транспортных средств, а именно: ВАЗ 21074, 2006 года выпуска, VIN ..., государственный регистрационный знак ... в сумме 741 рубль. Так как ФИО1 является пенсионером, то в соответствии со ст. 4.1 вышеназванного Закона он может использовать льготную ставку в размере ? ставки по транспортному налогу по одному из принадлежащих ему транспортных средств, в связи с чем, суд установил ФИО1 льготную ставку по транспортному налогу на автомобиль ГАЗ 69, государственный регистрационный знак ..., и сумма налога, подлежащая уплате составляет 125 рублей.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога по требованию ... от ... на сумму 2 598 руб. подлежит частичному удовлетворению в размере транспортного налога на автомашину ВАЗ 21102 в размере 519 рублей, трактор Т-40 АМ в размере 838 рублей и автомобиль ГАЗ 69 в размере 125 рублей, всего на сумму 1482 рубля.

В остальной части требований административному истцу следует отказать в связи с пропуском срока и с учетом примененных льгот к налогоплательщику.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48,75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 175-180,286, 290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2013, 2016 год, транспортного налога за 2015 год и пени, 2017 год и пени, 2018 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ...-..., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 482 (одна тысяча четыреста восемьдесят два) рубля. В остальной части требований отказать.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001; получатель: УФК по ... (МИФНС России ... по ...); р/счет: 40...; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по ...; БИК 047102001;

КБК 1821060102004 1 000110 налог на имущество с физических лиц;

КБК 1821060604204 1 000110 земельный налог с физических лиц

(1-налог, 2-пени, 3-штраф);

ОКТМО 71703000.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Судья О.В.Рушкина

Мотивированное решение составлено ....