Решение № 2А-1340/2018 2А-1340/2018~М-1246/2018 М-1246/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-1340/2018

КОПИЯ

Дело № 2а-1340/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Новокузнецкого районного суда Кемеровской области Бычкова Е.А.,

при секретаре Архипенко К.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

02 октября 2018 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании имущественных налогов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, мотивируя требования тем, что административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ гг. имел зарегистрированные на его имя объекты налогообложения – транспортные средства: <данные изъяты> А также в ДД.ММ.ГГГГ г. имел <данные изъяты> в праве на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., расположенный по адресу: Кемеровская область, Новокузнецкий район, <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате установленных законом налогов. Суммы, указанные в налоговом уведомлении об уплате транспортного налога, полностью уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, однако, указанное требование ответчиком не исполнено в установленный срок, в связи с чем, возникла необходимость обращения в суд.

Представитель административного истца - МИФНС России №13 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен надлежащим образом, возражений не представлено.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ (с изменениями) региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Аналогичное правовое регулирование содержится и в ст. 356 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ.

Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса РФ и является обязательным к уплате.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ является обязанностью налогового органа.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В отличие от налогового уведомления выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

По данному делу установлено, что административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ гг. имел зарегистрированные на его имя транспортные средства: ГАЗ <данные изъяты> А также в ДД.ММ.ГГГГ г. имел <данные изъяты> в праве на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., расположенный по адресу: Кемеровская область, Новокузнецкий район, <адрес>.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом частичного погашения в сумме <данные изъяты> руб., составила 8 руб.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 33 992 руб.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.:

№ (кадастровая стоимость земельного участка) * 0.30% (налоговая ставка) : № (доля в праве) : 12 * 10/12 (количество месяцев владения в году) = 94,00 руб.

Итого, сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 94,00 руб.

В соответствии с п.1 – п.5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за период просрочки уплаты земельного налога в размере 94,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 0,43 руб. исходя из расчета: 94,00 руб. (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ г.) * 16 дней (период просрочки) * % (ставка рефинансирования) 1/300.

Административному ответчику ФИО1 было направлено в установленный законом срок налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме № руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 94,00 руб.

Частичное неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налога послужило основанием для выставления административным истцом требования № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб., пени в сумме № руб.; по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,00 руб., пени в сумме 0,43 руб.

Учитывая неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате транспортного налога, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, считает исковые требования МИФНС России №13 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО6 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога подлежащими удовлетворению в полном объеме, с учетом частичного погашения налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом уставлено, что административному ответчику было направлено в установленный законом срок налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ гг. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме № руб., однако, указанная в налоговом уведомлении общая сумма имущественных налогов не была уплачена в полном объеме, в связи с чем, административному ответчику было направлено требование № об уплате транспортного и земельного налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик должен уплатить общую сумму имущественных налогов за период ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени за неисполнение обязанности по уплате законно установленных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования в установленный срок не были исполнены административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заложенности в пользу МИФНС №13 по Кемеровской области. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за период ДД.ММ.ГГГГ гг. был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № 1 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы имущественных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования частично удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 1 222,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании имущественных налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Кемеровской области: задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 8 руб., за 2015 год в размере 33 992 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 94 руб., пени за 2016 год в размере 0,43 руб., а всего взыскать 34 094 (тридцать четыре тысячи девяносто четыре) рубля 43 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 222,84 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись)

Копия верна. Судья: Е.А.Бычкова

Подлинный документ подшит в материалы гражданского дела №2а-1340/2018 Новокузнецкого районного суда Кемеровской области.