Решение № 2А-1409/2017 2А-1409/2017~М-911/2017 А-1409/2017 М-911/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-1409/2017

Дело №а-1409/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2017 г. <адрес>

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Даниленко А.А.,

при секретаре ФИО3

с участием представителя ответчика

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании земельного налога за период 2012,2014 г. в сумме 40 060 руб. 58 коп, пени по земельному налогу в сумме 2 243 руб. 57 коп., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 9 руб. 64 коп. Свои требования обосновывает тем, что ответчик являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером 64:50:010513:2, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером 64:50:010513:168, и обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет. Оплату налога в полном объеме не произвел, требования об уплате налога не выполнил. В связи с чем, было произведено начисление пени.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил требования, просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за период 2012г. 2014г. в размере 40 060 руб., пени по земельному налогу в размере 157 руб. 32 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 64 коп. Указывает, что при первоначальном выставлении налогового уведомления была допущена техническая ошибка и применена неточная ставка налога, в последующем было выставлено требование об уплате налога с учетом устранения ошибки. Налоговые ставки были применены, которые уже существовали на период составления налогового уведомления и налогового требования. Новых нормативных документов к предшествующим налоговым периодах не применялось.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения исковых требований, просил отказать в удовлетворении требований, указав, что истцом своевременно уплачивался земельный налог, однако в 2015 году им было получено налоговое уведомление с расчетом в сторону увеличения с перерасчетом за 2012 год. Однако истец считает, что обязанность по уплате налогов за 2012, 2014 г. полностью исполнена. Свои возражения основывает на том, что в случае изменения кадастровой оценки, или утверждения новых результатов оценки земель местными органами власти, ИФНС России № по <адрес> не вправе осуществлять перерасчет в сторону увеличения, поскольку это ухудшает положения налогоплательщика

Представитель истца, ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387, п.1 ст.399 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с 2007г. по настоящее время является владельцем земельного участка с кадастровым номером 64:50:010513:2 и жилого дома с кадастровым номером 64:50:010513:168, расположенных по адресу: <адрес>. Разрешенное использование под кафе. Данный вид разрешенного использования относится к категории земель – земли под объектами торговли, общепита, бытового обслуживания и аптеками.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

При этом, в силу ст.394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решениями Энгельсского городского <адрес> (далее Решение) № и от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями) установлены ставки для исчисления земельного налога в зависимости от категории земельных участков.

Ставки налога для земельных участков с указанной выше категорией земель установлены в следующих размерах:

Решением от ДД.ММ.ГГГГ N 15/ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1%, на 2013 год в размере 1,1%.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № с 2014 года ставка установлена размере 1,5%.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 64:50:010513:2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 01.01.2013г. составляла 2 085 774,88 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 01.01.2016г. – 1 468 598,04 руб.

Земельный налог за 2012 год в сумме 4 171,55 рублей (налоговое уведомление №) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по техническим причинам ошибочно был исчислен с применением налоговой ставки 0,2% и кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ (2085774,88).

После внесения необходимых корректировок ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2012 год в сумме 20 857,75 рублей был до начислен с применением верной ставки (1%) и включен в налоговое уведомление за 2014 год (№) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог исчислен в сумме 22 029 руб. исходя из налоговой ставки 1,5% и кадастровой стоимости на 01.01.2014г. (1468598,04 руб.).

Согласно ст.52,54 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

С учетом частично произведенных оплат истцом, задолженность составляет за 2012, 2014 г. в размере 40 060 руб. 58 коп., пени по земельному налогу в размере 157 руб. 32 коп., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 64 коп., всего взыскать 40 227 руб. 54 коп.

Однако до настоящего времени требования не выполнены, налоги, пени не уплачены.

С учетом изложенного, применения аналогии права, суд считает возможным взыскать указанную задолженность, пени.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.05.2016г. было подано заявление о выдаче судебного приказа, после его возвращения и подачи вновь, 12.07.2016г. был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 24.08.2016г. был отменен судебный приказ от 12.07.2016г. и 13.02.2017г. был подан настоящий иск к ФИО1

При таких обстоятельствах, суд считает административные исковые требования предъявлены в пределах указанных сроках.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 1406 руб. 83 коп., с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № по <адрес> земельный налог за 2012, 2014 г. в размере 40 060 руб. 58 коп., пени по земельному налогу в размере 157 руб. 32 коп., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 64 коп., всего взыскать 40 227 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1406 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Даниленко