Решение № 2А-3029/2020 2А-3029/2020~М-2989/2020 М-2989/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-3029/2020

Дело № 2а-3029/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2020 года г. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 967 руб. и начисленных на недоимку по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 13.01.2020 пеней в размере 46,30 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 27 291,77 руб. и начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 13.01.2020 пеней в размере 4 457,12 руб., всего 32 762,19 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1, как собственнику транспортных средств и недвижимого имущества, за 2018 год в соответствии со ст.ст. 357, 387 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 14207915 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год в срок до 02.12.2019, которое исполнено административным ответчиком частично. На недоимку по налогам за 2018 год налоговым органом начислены пени, ФИО1 направлено требование № 76546 от 20.12.2019 о необходимости уплаты в срок до 31.01.2020 задолженности по налогам в сумме 29 767,80 руб. и начисленных на недоимку по налогам пеням в размере 105,71 руб. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пеням ФИО1 в полном объеме оплачена не была, недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 27 291,77 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год составила 967 руб.

Кроме того, на имевшуюся у административного ответчика задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2014-2016 гг., взысканную судебными приказами мирового судьи судебного участка № 42 города Пскова № 2а-698/42/2017 от 03.10.2016, № 2а-565/42/2017 от 26.07.2017, № 2А-39/42/2019 от 03.06.2019, налоговым органом были начислены пени. Направленные административному ответчику требования об уплате задолженности исполнены не были. Общая сумма задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 13.01.2020, составила 4 457,12 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 13.01.2020, составила 46,30 руб.

Поскольку задолженность по налогам за 2018 год и пеням административным ответчиком оплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 42 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 32 762,19 руб.

Вынесенный 12.05.2020 мировым судьей судебный приказ на основании определения от 19.06.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и начисленных на недоимку по налогам пеней до настоящего времени не исполнил, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административным истцом Межрайонной ИФНС № 1 по Псковской области при подачи административного искового заявления заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

Принимая во внимание отсутствие возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела и материалов приказного производства № 2а-101/42/2020, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 14207915 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год в срок до 02.12.2019, в том числе транспортный налог в сумме 27 994 руб., земельный налог в размере 967 руб., налог на имущество в сумме 832 руб. /л.д. 18-19/.

Поскольку в установленный в уведомлении срок ФИО1 не оплатил налоги, налоговый орган в порядке ст. 69, 70 НК РФ направил в адрес административного ответчика требование № 76546 от 20.12.2019 об уплате в срок до 31.01.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 27 994 руб. и начисленным пеням в размере 102,18 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 806,80 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 967 руб. и начисленным пеням в сумме 3,53 руб. /л.д.26/.

Ранее в связи с неуплатой ФИО1 налогов задолженность по транспортному и земельному налогу за 2014-2016 гг. была взыскана с административного ответчика судебными приказами № 2а-698/42/2017 от 03.10.2016, № 2а-565/42/2017 от 26.07.2017, № 2а-39/42/2019 от 03.06.2019 мирового судьи судебного участка №42 г.Пскова.

Несвоевременная уплата налогов повлекла начисление налоговым органом пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлены требования:

- № 57225 от 02.07.2019 об уплате в срок до 24.09.2019 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному и земельному налогам в сумме 2 969,12 руб. /л.д.22/;

- № 1314 от 14.01.2020 об уплате в срок до 26.02.2020 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному и земельному налогам в сумме 2 202,25 руб. /л.д. 28/.

Вышеуказанные требования и уведомление направлялись административному ответчику в порядке ст. 11.2 НК РФ в электронном виде, поскольку ФИО1 является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (дата первичной регистрации в сервисе – 15.05.2019).

Наличие задолженности по налогам отображается в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1 /л.д. 31/.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени и расшифровке задолженности за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 27 291,77 руб., задолженность по земельному налгу за 2018 год в размере 967 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 13.01.2020 в сумме 4 457,12 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 13.01.2020 в сумме 46, 30 руб. /л.д.10, 23-25, 29-30/.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено, что сумма задолженности по требованию № 57225 со сроком уплаты до 24.09.2019, не превышала 3000 руб., следовательно, налоговый орган не вправе был обращаться в суд по истечении установленного в требованиях срока.

Учитывая срок исполнения требования № 76546 со сроком уплаты до 31.01.2020, когда общая сумма задолженности превысила 3000 руб., налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок 06.05.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общей сумме 32 762,19 руб.

Поскольку вынесенный 12.05.2020 мировым судьей судебного участка № 42 г. Пскова судебный приказ № 2а-101/42/2020 на основании определения от 19.06.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 /л.д.9/, административный истец 24.08.2020 обратился в суд с настоящим иском.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам за 2018 год и пеней материалы дела не содержат.

Размер задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности не представлено.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, ФИО1 указал, что налоговым органом при обращении к мировому судье нарушены требования нормативных документов – Письма ФНС от 27.04.2020 №ЕД-20-8/53@, согласно которому ФНС приостанавливает применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер.

Суд находит данный довод административного ответчика не состоятельным, поскольку письмом ФНС от 27.04.2020 №ЕД-20-8/53@, изданным в дополнение к письму от 03.04.2020 N ЕД-20-8/37@, а также с учетом пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 31.05.2020 включительно были продлены приостановления применения мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Административный ответчик, являющийся физическим лицом, к перечисленным субъектам не относится.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных налогов и пеней административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 183 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>:

- недоимку по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 27 291 рубль 77 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 967 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 13.01.2020, в сумме 4 457 рублей 12 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 13.01.2020, в сумме 46 рублей 30 копеек,

с перечислением указанных сумм на расчетный счет № <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, БИК 045805001, получатель ИНН <***> КПП 602701001 УФК по Псковской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области, г. Псков) ОКТМО 58701000, КБК для перечисления транспортного налога – 18210604012021000110, КБК для перечисления начисленных на недоимку по транспортному налогу пеней – 18210604012022100110, КБК для перечисления земельного налога – 18210606043101000110, КБК для перечисления начисленных на недоимку по земельному налогу пеней – 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 1 183 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Захарова