Решение № 2А-492/2019 2А-492/2019~М-510/2019 М-510/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-492/2019

Дело № 2а-492/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2019 года г. Щигры

Судья Щигровского районного суда Курской области Звягинцева Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, в котором указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Курской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.11.2019 года ФИО1 имеет задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 4 432 руб. 77 коп. Вышеуказанная недоимка образовалась в результате неуплаты следующей задолженности: транспортный налог с физических лиц за 2017 год (автомобиль ВАЗ 1111, гос. номер №, автомобиль ВАЗ 21053, гос. № в размере 1 506 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 год (недвижимое имущество комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №) в размере 1 340 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>) в размере 1 235 руб. В связи с тем, что ФИО1 своевременно не уплатил сумму налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму налога были начислены пени. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила частично, в связи с чем остаток составил: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1506 руб., пеня в размере 157 руб. 46 коп. за 2014, 2015, 2017 годы; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 235 руб., пеня в размере 171 руб. 41 коп. за 2015, 2017 годы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 год в размере 1 340 руб., пеня в размере 22 руб. 90 коп. за 2014-2017 годы, на общую сумму 4 432 руб. 77 коп. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в сроки, установленные ст. 48 НК РФ. Мировым судьей 10.09.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-999/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 26.09.2019 г. мировой судья вынес определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ФИО1 не уплачена. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 506 руб. 00 коп., пеня в размере 157 руб. 46 коп. за 2014, 2015, 2017 годы; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 235 руб. 00 коп., пеня в размере 171 руб. 41 коп. за 2015, 2017 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы в размере 1 340 руб. 00 коп., пеня в размере 22 руб. 90 коп. за 2014-2017 годы, на общую сумму 4 432 руб. 77 коп.

Указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем при подготовке дела административному ответчику было разъяснено о применении упрощенного (письменного) порядка производства и административному ответчику было предложено представить возражения по существу заявленных требований, копия определения получена административным ответчиком 14.11.2019 г. 21.11.2019 г. от административного ответчика поступило заявление, в котором он указывает о своем несогласии с упрощенным порядком рассмотрения дела.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Как разъяснено в п. 69 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в случае наличия любого из указанных в ст. 291 КАС РФ оснований суд на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству, стадии судебного разбирательства по административному делу вправе вынести определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова лиц, участвующих в деле, и проведения устного разбирательства.

Поскольку указанная Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам составляет 4 432 руб. 77 коп., что подпадает под условия п. 3 ст. 291 КАС РФ, при этом процессуальный закон в данном случае не связывает возможность рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от наличия либо отсутствия согласия (возражений) на это сторон административного дела, как это предусмотрено в п. п. 1 и 2 ст. 291 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем и было указано в определении о принятии административного иска к производству и подготовке дела к судебному разбирательству.

Таким образом, административное дело по административному исковому заявлению о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства независимо от возражений ответчика.

В установленный срок административный ответчик представил в суд возражения, из которых следует, что у него отсутствует обязанность платить налоги, между ним и ИФНС договоры не заключались, присылаемые ему реквизиты для оплаты налогов не соответствуют требованиям Российского законодательства, просил прекратить производство по делу.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогоплательщику налогового уведомления) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается на более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. ст. 390, 391 НК Российской Федерации).

На основании п.п. 7 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений (кадастровой стоимости земельных участков на 1 января года, являющегося налоговым периодом), которые представляются в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2017 года являлся собственником транспортных средств и земельного участка, а именно: автомобиля ВАЗ-1111; г/н №; автомобиля ВАЗ-21053, г/н №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; кроме того в период с 2015 по 2017 год являлся собственником недвижимого имущества (комната) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в силу вышеприведенных правовых норм является плательщиком транспортного налога и земельного налога за 2017 год, а также налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы.

В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 363, ст. 388 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако сумма налога ответчиком уплачена не была.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по налогам и пени за 2015-2017 г., в том числе: по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 506 руб. 00 коп., пени в размере 157 руб. 46 коп. за 2014, 2015, 2017 годы; по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 235 руб. 00 коп., пени в размере 171 руб. 41 коп. за 2015, 2017 годы; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы в размере 1 340 руб. 00 коп., пени в размере 22 руб. 90 коп. за 2014-2017 годы, что подтверждается представленной истцом таблицей расчета пени по налогам в отношении ФИО1

В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Факт направления налогоплательщику требований подтверждается представленным суду административным истцом реестром отправки требований. При этом как следует, из указанных требований, требование № содержало в себе требование о погашении пени в размере 641 руб. 95 коп., требование № – о погашении пени в размере 184 руб. 66 коп., требование № - о погашении задолженности по налогам на сумму 4081 руб. и пени на сумму 57 руб. 54 коп.

Судом также установлено, что первоначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 10.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области был вынесен судебный приказ № 2а-999/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Курской области задолженности по налогам и пени в сумме 4 475 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 26.09.2019 г. судебный приказ № 2а-999/2019 отменен.

Согласно штампу приемной Щигровского районного суда Курской области административный иск МИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени поступил в суд 08.11.2019, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, судом установлено, что срок исполнения по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на момент обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа превысил шесть месяцев, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными в них требованиями.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 1506 руб., по налогу на имущество в размере 1340 руб., земельному налогу в размере 1235 руб., а всего 4081 руб. и пени в размере 57 руб. 54 коп., согласно требованию №.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего административного дела доказательств, подтверждающих, что налогоплательщиком ФИО1 требование о погашении задолженности по налогам и пени исполнено, представлено не было, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требований.

При этом, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налога со ссылкой по п.5 ст.12 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная норма закона отменила налоги и сборы, установленные законодательством до введения в действие Налогового кодекса РФ.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у административного ответчика объектов налогообложения в период, за который административным истцом произведено начисление налогов, административным ответчиком не представлено.

Ссылка административного ответчика на несоответствие реквизитов расчетного счета требованиям законодательства, также не может быть принята во внимание, поскольку доказательств этому ответчиком не приведено.

Довод об отсутствии договорных отношений между административным истцом и административным ответчиком, как об этом указывает административный ответчик, является надуманным и не освобождает налогоплательщика от уплаты установленных законом налогов и сборов, контроль за которыми возложен на налоговые органы –Федеральную налоговую службу и его территориальные органы, в данном случае – МИФНС России №8 по Курской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области задолженность по транспортному налогу в размере 1506 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 1340 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1235 руб., пени в размере 57 руб. 54 коп., а всего взыскать 4138 (четыре тысячи сто тридцать восемь) руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.Н. Звягинцева