Решение № 2А-318/2017 2А-318/2017~М-153/2017 А-318/2017 М-153/2017 от 28 февраля 2017 г. по делу № 2А-318/2017

№а-318/2017


РЕШЕНИЕ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Нижнетавдинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кашиной А.А.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 5 400 рублей и пени в размере 260,26 рублей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 5400,00 руб., пени в размере 260,26 рублей.

Основанием возникновения задолженности явились следующие обстоятельства: ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3 НДФЛ) за 2012 г. в связи с продажей квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет и транспортного средства, и предоставлением имущественного налогового вычета на общую сумму налога к уплате в бюджет 0,00рублей. По результатам камеральной налоговой проверки выявлена разница в сумме налога, подлежащая уплате в бюджет, в сумме 10 400,00рублей.

Налогоплательщик в налоговой декларации за 2012 год указал доход в сумме 500 000 руб. от продажи квартиры находящейся в собственности менее 3 лет, и в сумме 330 000 руб. - от продажи автомобиля. Заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ и пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ в такой же сумме. Документов, подтверждающих сумму фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, налогоплательщиком не представлено.

В результате вышеизложенного, сумма имущественного налогового вычета от продажи квартиры находящейся в собственности менее 3 лет, по данным налогового органа составляет 500 000 руб., размер имущественного вычета от продажи автомобиля составит 250 000 руб. Облагаемая сумма дохода по данным налогового органа составляет 80 000 рублей. Таким образом, общая сумма налога к уплате составит 10 400 рублей = 80 000 (сумма дохода)* 13% (налоговая ставка).

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки, и вынесено Решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что должником налог на имущество физических лиц не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени за 2012год в размере 260,26 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № от 02.12.2013г. об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога в размере 10 400,00 руб. и пени в размере 260,26 руб. в срок до 20.12.2013г.

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика 03.12.2016г., что подтверждается реестром отправки от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к Мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы налога на имущество физических лиц за 2012 год и пени, на основании чего, ДД.ММ.ГГГГ был выдан Судебный приказ №м от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 10400 руб., и пени в суме 260,26 рублей. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ был частично уплачен налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 5 000, 00 рублей. Тем самым сумма задолженности по налогу на доходы физических за 2012 год составляет 5 400, 00 рублей и пени в размере 260,26 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №<адрес> ФИО5 судебный приказ был отменен.

До сегодняшнего момента задолженность по налогу на доходы физических за 2012 год составляет 5 400, 00 рублей и пени в размере 260,26 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1 п. 1 статьи 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также от продажи иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговой декларации за 2012 год указала доход в сумме 500 000 руб. от продажи квартиры находящейся в собственности менее 3 лет, и в сумме 330 000 руб. - от продажи автомобиля. Заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ и пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ в такой же сумме. Документов, подтверждающих сумму фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, налогоплательщиком не представлено.

В результате вышеизложенного, сумма имущественного налогового вычета от продажи от продажи квартиры находящейся в собственности менее 3 лет, по данным налогового органа составляет 500 000 руб., размер имущественного вычета от продажи автомобиля составит 250 000 руб. Облагаемая сумма дохода по данным налогового органа составляет 80 000 руб.

Таким образом, общая сумма налога к уплате составит 10 400 рублей = 80 000 (сумма дохода)* 13% (налоговая ставка).

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки, и вынесено Решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что должником налог на имущество физических лиц не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени за 2012год в размере 260,26 рублей

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № от 02.12.2013г. об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога в размере 10 400,00 руб. и пени в размере 260,26 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика 03.12.2016г., что подтверждается имеющимся в материалах дела реестром отправки от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орМн), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №<адрес> ФИО5 был вынесен Судебный приказ №м от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 10400 рублей, и пени в суме 260,26 рублей.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ был частично уплачен налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 5 000, 00 рублей. Тем самым сумма задолженности по налогу на доходы физических за 2012 год составляет 5 400, 00 рублей и пени в размере 260,26 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №<адрес> ФИО5 судебный приказ был отменен.

До настоящего времени указанная сумма налога и пени ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Таким образом, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, не уплатила в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 5 400,00 рублей и пени в размере 260,26рублей, то исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы от уплаты государственной пошлины освобождены, государственную пошлину в размере 400,00 рублей необходимо взыскать с ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 5 400 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 260рублей 26 копеек, всего 5 660(пять тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход государства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи апелляционной жалобы в Нижнетавдинский районный суд.

Председательствующий: А.А.Кашина