Решение № 2А-38/2020 2А-38/2020(2А-562/2019;)~М-552/2019 2А-562/2019 М-552/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-38/2020

Дело № 2а-38/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области составе: председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при секретаре судебного заседания А.В. Карповой, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 года и пени размере 5708 рублей 04 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что на основании сведений, предоставленных РЭО ГИБДД УВД <адрес> за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполняет, в связи с чем за 2016-2017 года образовалась задолженность по оплате транспортного налога, пени в указанных выше размерах. Невыполнение требования об уплате транспортного налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель Межрайонной ИФНС № 23 России по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном не принимал. В исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 6-7, 27).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указал на то, что он относится к категории налогоплательщиков, на которых распространяются льготы, установленные п. 2 ст. 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге». Оплату транспортного налога за спорные периоды он производил в размере 150 рублей. Никаких претензий к нему никто не предъявлял. Также он является ветераном боевых действий.

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя ИФНС № 23 по Челябинской области, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что, согласно карточке учета транспортного средства, за ФИО1 с "Дата" зарегистрирован автомобиль: Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, "Дата" выпуска (л.д. 33).

ФИО1 за 2016 год начислен транспортный налог в размере 2800 рублей, пени - 58 рублей 43 копейки, что подтверждается требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "Дата" (л.д. 8), налоговым уведомлением № от "Дата" (л.д.10).

За 2017 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2800 рублей, пени - 49 рублей 61 копейка, что подтверждается требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "Дата" (л.д. 12), налоговым уведомлением № от "Дата" (л.д.14).

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "Дата", направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, корреспонденция получена адресатом 13 марта 2019 года (л.д. 9, 40).

В добровольном порядке административный ответчик в срок до "Дата" не исполнил обязанность по уплате налога и пени, в связи с чем Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области "Дата" с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 41-42), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, что соответствует п. 2 ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной ИФНС № 23 по Челябинской области транспортного налога за 2016-2017 года в размере 5600 рублей, пени - 108 рублей 04 копейки вынесен "Дата", отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 - "Дата" определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области (л.д. 43-45).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области обратилась в суд "Дата", срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен (л.д. 6).

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

Административное исковое заявление направлено административному ответчику "Дата" (л.д. 19), получено адресатом "Дата" (л.д. 38).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал (ст. 360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2017 годах принадлежал автомобиль Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, "Дата" выпуска, мощность двигателя 140 лошадиных сил, что подтверждается карточкой учета транспортных средств (л.д. 33) и не оспаривается ответчиком в судебном заседании.

Сведения о периодах владения ФИО1 вышеуказанным транспортным средством полностью соответствуют данным налоговой инспекции (л.д. 36), которые были учтены при исчислении транспортного налога за 2016-2017 года.

Ответчику начислен транспортный налог за 2016 год и 2017 год по 2800 рублей за каждый год в общей сумме 5600 рублей согласно ст. 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге», которым установлена налоговая ставка, действующая в спорный период, для спорных автомобилей, в том числе: на автомобиль Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, "Дата" выпуска, мощность двигателя 140 лошадиных сил в размере 2800 рублей (140х20) за 2016 год и за 2017 год - 2800 рублей (140х20).

Доказательств оплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 года в полном объеме, пени, не представлено.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за дни просрочки платежа за период с "Дата" по "Дата" - 58 рублей 43 копейки, за период с "Дата" по "Дата" - 49 рублей 61 копейка.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и пени не уплачена административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016-2017 года в сумме 5600 рублей, пени по транспортному налогу за период с "Дата" по "Дата" - 58 рублей 43 копейки, за период с "Дата" по "Дата" - 49 рублей 61 копейка.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным.

Не согласившись с административным иском, административный ответчик ФИО1 указывает на необходимость при расчете транспортного налога применить льготу, установленную п. 2 ст. 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», поскольку его семья является многодетной.

Права налогоплательщиков предусмотрены ст. 21 НК РФ, согласно которой налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 56 НК РФ предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются названным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, и многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

Так, положения п. 4 ст. 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» предусматривают, что льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу.

Следовательно, налоговая инспекция обязана применить льготу только в том случае, если заявитель самостоятельно заявит о своем праве на нее и представит подтверждающие документы.

Вместе с тем, доказательств того, что ФИО1 в 2016-2017 годах обращался в налоговый орган за предоставлением льготы не представлено.

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области с заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу ФИО1 в инспекцию не обращался, в связи с чем льгота по транспортному налогу за 2016-2017 года ФИО1 не предоставлена.

При таких обстоятельствах оснований для применения льготы у налогового органа не имелось.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход бюджета. С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года (автомобиль Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, "Дата" выпуска) в размере 5600 рублей и пени по транспортному налогу за период с "Дата" по "Дата" в сумме 58 рублей 43 копейки, за период с "Дата" по "Дата" - 49 рублей 61 копейка в доход консолидированного бюджета на единый счет № 40101810400000010801 отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75656488, код 18210604012021000110 (транспортный налог за 2016-2017 года в сумме 5600 рублей); код бюджетной классификации 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу в сумме 108 рублей 04 копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2020 года.