Решение № 2А-4003/2017 2А-4003/2017~М-3827/2017 М-3827/2017 от 19 декабря 2017 г. по делу № 2А-4003/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 декабря 2017 г. г.Оренбург

Дзержинский районный суд г.Оренбурга в составе судьи Шиляевой С.Г., при секретаре Минигазимовой А.И.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с вышеуказанным иском, ссылаясь на то, что в соответствии с главами 31,32 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и решением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 г. № 677 «О земельном налоге», Инспекция исчислила административному ответчику, имеющему в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...> земельный налог за 2015 г. На основании вышеуказанного решения Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 г. № 677 ставка земельного налога установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен налог за 2015 г. в сумме 126824 руб. Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени в размере 591 руб. 85 коп. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику посредствам почтовой связи направлено требование об уплате налога № 19646, в соответствии с которым установлен срок уплаты недоимки по налогу до 17.01.2017 г. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. Мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г.Оренбурга 16.05.2017 г. судебный приказ был отменен по заявлению должника. Просит суд взыскать с ФИО1 сумму земельного налога за 2015 г. в размере 126824 руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере 591 руб. 85 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, не явился. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется письменное заявление с просьбой о рассмотрение в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга требований. Пояснил, что он действительно имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...> площадью 975 кв.м. Он не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка, в связи с чем обращался в Центральный районный суд г.Оренбурга с иском об установлении кадастровой стоимости земельного участка. Определением суда от 21.02.2014 г. в принятии заявления ему было отказано. Разъяснено право на обращение с данным исковым заявлением в Арбитражный суд Оренбургской области. С аналогичным иском он обращался в Арбитражный суд Оренбургской области, однако исковые заявление было возвращено. Определением Оренбургского областного суда от 25.12.2015 г. его административное исковое заявление об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости, было оставлено без движения для предоставления в том числе, положительного экспертного заключения о соответствии отчета об оценке рыночной стоимости объекта оценки требованиям РФ об оценочной деятельности. В последствии административное исковое заявление было возвращено, в связи с не устранением им недостатков. После проведения экспертизы об оценки рыночной стоимости спорного земельного участка он обратился с заявлением в ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области» о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельного участка <Номер обезличен>, в отношении которого оспариваются результаты определения кадастровой стоимости. По результатам рассмотрения заявления 13.12.2016 г. Управлением принято решение, согласно которому кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка была определена в размере его рыночной стоимости, установленной в отчете ООО «Авантаж» равной 1884000 руб. В сентябре 2017 г. он обратился в ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга с заявлением о перерасчете земельного налога за 2015 г., исходя из уменьшенной кадастровой стоимости земельного участка, за которой инспекцией был исчислен налог. Но в удовлетворении заявления ему было отказано. Просил суд в удовлетворении иска отказать.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно положениям статьи 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 05.12.2007 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, площадью 975 кв.м., расположенного по адресу: <...>

Согласно налоговому уведомлению № 65344236 от 29.07.2016 г. ФИО2 за 2015 год исчислен земельный налог в сумме 126824 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка, равной 8454917 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2016 г.

В связи с неуплатой налога по данному уведомлению в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № 19646 по состоянию на 16 декабря 2016 года об уплате земельного налога со сроком исполнения до 17.01.2017 года.

Направление налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела. Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

20.04.2017 г. по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г.Оренбурга от 16.05.2017 г. по заявлению должника ФИО1 судебный приказ отменен.

В ходе судебного заседания административный ответчик возражал относительно кадастровой стоимости принадлежащего его земельного участка, исходя из которой налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 г.

В обоснование своих возражений ссылается на решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 19 декабря 2011 г № П/510 в Оренбургской области при Управлении Росреестра по Оренбургской области от 13.12.2016 г.

Из указанного решения следует, что комиссия на заседании, проведенном 13 декабря 2016 г. рассмотрела поступившее заявление ФИО1 о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельного участка <Номер обезличен>, местоположение: <...> в отношении которого оспариваются результаты определения кадастровой стоимости, поданное на основании установленной рыночной стоимости земельного участка, в размере 1884000 руб. по состоянию на 01.01.2012 г. в отчете об оценке № 20-11/16 от 23.11.2016 г., составленном оценщиками саморегулируемой межрегиональной ассоциации оценщиков.

В результате рассмотрения заявления комиссией установлено отличие рыночной стоимости земельного участка <Номер обезличен> от его кадастровой стоимости, определенной в размере 8454917 руб. 25 коп. по состоянию на 01.01.2012 г., утвержденной постановлением Правительства Оренбургской области от 24.12.2012 № 1122-п составляет более 30%, а именно 78%.

По результатам рассмотрения заявления комиссия решила определить кадастровую стоимость участка с кадастровым номером 56:44:0109001:83 в размере рыночной стоимости земельного участка, установленной в отчете об оценке № 20-11/16 от 23.11.2016 равной 1884000 руб.

В силу ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Измененная кадастровая стоимость спорного земельного участка, не может применяться в целях определения налоговой базы по земельному налогу в предшествующих внесению новых сведений в государственный кадастр недвижимости налоговых периодах.

Налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и для целей налогообложения не может изменяться в течение налогового периода, если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и тому подобное, внесенных обратным числом на указанную дату.

Таким образом, в силу прямого указания закона, а также в силу правовых положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 НК РФ, измененная в декабре 2016 года, то есть в течение налогового периода кадастровая стоимость спорного земельного участка не может учитываться при определении налоговой базы в налоговом периоде 2015 года.

Доказательств оплаты земельного налога за 2015 г. в размере 126824 руб. ФИО1 в судебное заседание не представлено, также как не представлено наличие недоимки по налогу в ином размере.

Поэтому с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 г. в размере 126824 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. составил 591 руб. 85 коп. Расчет пени административным ответчиком не оспорен. Суд принимает расчет пени, представленный административным истцом, находит его верным и соответствующим требованиям ст.75 НК РФ.

При таких обстоятельствах пеня в указанных размерах подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 3748 руб.

Руководствуясь ст.ст.114,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Оренбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Оренбурга недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 126824 руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере 591 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <...>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» в размере 3748 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2017 г.