Апелляционное определение № 33А-511/2026 33А-6013/2025 от 21 января 2026 г.

Судья Вавилова С.А. № 2а-6039/2025

35RS0001-01-2025-008409-84

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от

№ 33а-511/2026
г. Вологда
22 января 2026 года
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:

председательствующего Цветковой Л.Ю.,

судей Медведчикова Е.Г., Молоковой Л.К.,

при помощнике судьи Марковой Ю.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 22 октября 2025 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Цветковой Л.Ю., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего транспортного налога за 2023 год в размере 9500 рублей, налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год в размере 6500 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052 рублей 80 копеек, всего – 17052 рублей 80 копеек.

В последствие, с учётом внесённого ФИО1 платежа в размере 9500 рублей, УФНС по Вологодской области, распределив поступивший платёж в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год в размере 6500 рублей, а также частичной уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 3000 рублей, уменьшило заявленные требования, настаивая на взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 6500 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052 рублей 80 копеек, всего – 7552 рублей 80 копеек.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 22.10.2025 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2023 год в сумме 6500 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052 рублей 80 копеек, всего 7552 рубля 80 копеек; госпошлина в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с вынесенным решением суда, считая его незаконным и необоснованным, указывая, что сумма в размере 50000 рублей, на которую начислен налог, не может быть расценена в качестве дохода, поскольку является компенсацией за расходы, понесённые им, в связи с привлечением в качестве потерпевшего по уголовному делу, о чём прямо указано в постановлении мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 65 от 07.04.2023. Данные факторы при принятии решения судом не учтены. Кроме того, транспортный налог за 2023 год в размере 9500 рублей полностью оплачен 16.08.2025, что свидетельствует о необоснованном взыскании судом с него суммы налога на компенсацию в размере 6500 рублей, которую суд ошибочно назвал транспортным налогом.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в апелляционной инстанции, в судебное заседание не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации, здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 НК РФ); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 25.05.2018 является собственником автомобиля ...

УФНС России по Вологодской области налоговым уведомлением № 182241233 от 26.07.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 9500 рублей, а также НДФЛ за 2023 год в размере 6500 рублей (л.д. 10).

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

Кроме того, в силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В установленный срок налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем УФНС России по Вологодской области начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1052 рублей 80 копеек за период с 03.12.2024 по 06.03.2025.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 56491 об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени по состоянию на 07.12.2024 с указанием срока для добровольной уплаты до 27.01.2025 (л.д. 12).В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 08.04.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 21 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен 18.04.2025, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 18). В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением УФНС России по Вологодской области обратилось 09.09.2025, то есть, в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 4). Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.В целом судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку суд пришел к верному выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с административным исковым заявлением в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пени. Разрешая заявленные требования в указанной части, суд первой инстанции правильно определил характер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, исследовал обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, а представленные в дело доказательства оценил по правилам статьи 84 и части 4 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Нарушений процессуального закона, которые могли бы повлечь отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Вместе с тем выводы суда первой инстанции, согласившегося с налоговым органом относительно правомерности взыскания с ФИО1 НДФЛ за 2023 год и, как следствие, с распределением поступившего от ФИО1 платежа 16.08.2025 в размере 9500 рублей на погашение в полном объёме задолженности по НДФЛ за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год в размере 3000 рублей, являются ошибочными, а доводы апелляционной жалобы – заслуживающими внимания. Так, налогоплательщиками НДФЛ, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. В силу положений части 1 статьи 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. В рассматриваемом случае налоговый орган в обоснование начисленного ФИО1 НДФЛ за 2023 год в размере 6500 рублей ссылается на справку формы 2-НДФЛ, представленную Управлением Судебного департамента в Вологодской области № 141 от 21.02.2024, согласно которой ФИО1 в 2023 год выплачено 50000 рублей по коду 4800 (иные доходы) (л.д. 16). Вместе с тем, исходя из материалов дела, данные денежные средства были выплачены ФИО1 на основании постановления мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 65 в качестве возмещения процессуальных издержек, связанных с оплатой расходов на представителя по уголовному делу, по которому ФИО1 являлся потерпевшим (л.д. 33-36). Согласно положениям части 1 статьи 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, процессуальными издержками являются связанные с уголовным судопроизводством расходы, которые возмещаются за счет средств федерального бюджета либо средств участников уголовного судопроизводства. Таким образом, при возмещении расходов на представителя в уголовном процессе экономическая выгода у лица, их понесённых, отсутствует, поскольку сумма, выплаченная из бюджета, лишь покрывала ранее понесённые ФИО1 затраты на оплату услуг адвоката. В этой связи также необходимом отметить, что вопрос о налогообложении выплат на возмещение судебных издержек потерпевшего в рамках уголовного процесса, несмотря на отсутствие прямого упоминания Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в пункте 61 статьи 217 НК РФ, имеет однозначное правовое решение и не ограничивается видом судопроизводства, так как правовая природа возмещения издержек в уголовном, гражданском, арбитражном и административном судопроизводстве идентична. Таким образом, в данном случае объект налогообложения не возникает в силу базовых принципов налогового права, независимо от наличия указанных в статье 217 НК РФ льгот, поскольку выплаты потерпевшему в счет компенсации расходов на представителя, произведенные из федерального бюджета, в соответствии со статьёй 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению НДФЛ, так как из приведенных выше законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Именно такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие компенсационный характер. Более того, выплаты, регламентированные статьёй 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, направлены на восстановление нарушенного права и компенсацию реально понесенных затрат. Налогообложение таких сумм фактически означало бы уменьшение размера компенсации, что противоречит статье 52 Конституции Российской Федерации, гарантирующей потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию ущерба.Учитывая вышеизложенное, взыскание с ФИО1 НДФЛ за 2023 год судебная коллегия признаёт необоснованным, что влечёт исключение пени по данному налогу из суммы, предъявленной налогоплательщику, а также распределение поступившего от ФИО1 платежа в размере 9500 рублей в ином порядке, а именно: на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год в полном объёме.Допущенное судом первой инстанции неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, неправильное применение норм материального права при разрешении требований в указанной выше части является, в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основанием для отмены судебного решения.В связи с изложенным, решение суда в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год в сумме 6500 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052 рублей 80 копеек, подлежит отмене, с принятием в указанной части нового решения, с соответствующим снижением взысканных с административного ответчика пени до 625 рублей 10 копеек (9500: 300х21х94) (с учётом исключения пени, начисленных на недоимку по НДФЛ). Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегияопределила:

решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 22 октября 2025 года отменить в части удовлетворения заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год и пени по налогу на доходы физических лиц.

Принять в отмененной части новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области, отказать, изложив первый абзац резолютивной части решения в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени в размере 625 рублей 10 копеек».

В остальной части Череповецкого городского суда Вологодской области от 22 октября 2025 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Л.Ю. Цветкова

Судьи: Е.Г. Медведчиков

Л.К. Молокова