Решение № 2А-995/2021 2А-995/2021~М-687/2021 М-687/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-995/2021

Дело № 2а-995/2021

УИД 42RS0013-01-2021-001535-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Белобородовой Е.Ю., при секретаре Еременко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске Кемеровской области 16 июля 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 овичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 3 098,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1 103,40 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно информации, представленной в рамках ст. 85 НК РФ, за ФИО1 в 2018г. числилось следующее недвижимое имущество:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, помещения и сооружения №, расположенные по <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018г. представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Таким образом, после неуплаты налога на имущество за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 3098,00 руб., пени в размере 45,49 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность по требованию № не оплачена и составляет: налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3098,00 руб., пени в размере 45,49руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении сумм пени, начисленных на основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, в том числе, за 2015, 2016 гг. по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога 3 174 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога 2 649 руб.).

Срок уплаты налога за 2015г. - ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был. Пеня 807.94 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога за 2016г. - ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был. Пеня 249.97руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого пени по налогу за 2015, 2016 по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1057.91 руб. (807.94 + 249.97).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

В настоящее время задолженность по требованию № составляет пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1057.91руб.

Административный истец, с учетом уточнения требований (л.д. 49-50) просит взыскать с ФИО1 овича задолженность по пени по налогу на имущество за 2015 г., 2016 г. в размере 1 054,88 руб., указывая на то, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 3 098,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 45,49 руб.

Кроме того, Инспекция сообщает, что в административном исковом заявлении сумма пени по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию на основании требования № в размере 1 057,91руб. указана ошибочно, поскольку из судебного приказа № следует, что взысканию подлежала сумма налога на имущество физических лиц в размере 3 098,00 руб., пеня в размере 1 100,37 руб. Сумма пеней включает в себя пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 45,49 руб., а также сумму пени по налогу на имущество за 2015, 2016гг. в размере 1 054,88 руб.

Таким образом, в настоящее время задолженность по требованию № отсутствует, а по требованию № составляет 1 054,88 руб.

При этом изменение суммы задолженности по требованию № произошло в результате списания Инспекцией суммы пеней на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 103), предоставив в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ квитанции о погашении пени по налогу на имущество за 2015, 2016гг. в размере 1 054,88 руб. (л.д. 97, 98). Ранее в судебном заседании заявил ходатайство о пропуске административным истцом срока исковой давности (л.д. 75).

Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области - ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104) факт погашения административным ответчиком пени по налогу на имущество за 2015, 2016гг. в размере 1 054,88 руб. не оспаривала, заявила ходатайство об уточнении исковых требований и взыскании с административного ответчика пени в размере 238,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако в удовлетворении указанного ходатайства судом отказано.

Изучив материалы дела, материалы дел №, №, № суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц.

На основании п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Законом Кемеровской области от 23 ноября 2015 г. N 102-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области - 1 января 2016 года.

Судом установлено: согласно информации, представленной в рамках ст. 85 НК РФ, за ФИО1 в 2018г. числилось следующее недвижимое имущество:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, помещения и сооружения №, расположенные по <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС № 8 по КО налогоплательщику был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), согласно которому налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 3 098,00 руб., которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д. 11). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истца было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № (л.д. 13) в отношении налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 3098,00 руб., пени в размере 45,49 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д. 14).

Требование налогового органа об уплате задолженности по требованию № налогоплательщиком проигнорировано, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа (дело № л.д. 1-2).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц: налог в размере 3 098 руб., пеня в размере 1 100,37 руб., государственная пошлина в сумме 200 руб. (дело № л.д. 7).

Определением мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен (дело № л.д. 15).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Учитывая, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3000 руб., налоговый орган в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имел оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании данной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 3000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения налогового требования.

Так как подлежащая взысканию с ФИО1 сумма налогов и пени превысила 3000 руб. только после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, право на обращение в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации возникло у налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 3 000 руб.

В рассматриваемом случае с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с даты истечения срока уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Поскольку с заявление о выдаче судебного приказа было подано Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не нарушен срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Разрешая требования ИФНС в порядке административного искового производства, суд пришел к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2015г., 2016г. в размере 1054,88 руб. (л.д. 49-50), ввиду добровольной оплаты административным ответчиком суммы заявленной административным истцом ко взысканию (л.д. 97, 98).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2015г., 2016г. в размере 1054,88 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Судья: подпись Е.Ю. Белобородова

Резолютивная часть решения провозглашена 16 июля 2021 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 17 июля 2021 года.

Копия верна, подлинник решения подшит в деле № 2а-995/2021 Междуреченского городского суда Кемеровской области.

Судья Е.Ю. Белобородова