Решение № 2А-530/2019 2А-530/2019~М-555/2019 М-555/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-530/2019

Дело № 2а-530/2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1, представляющей интересы несовершеннолетнего ребенка О*К.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области (МИФНС №4) обратилась в суд с иском к ФИО1, представляющей интересы несовершеннолетнего ребенка О*К.В., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в пропорционально доли долга сумме 339 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 26 руб. 34 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 391 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 34 коп.

Исковые требования мотивированы следующим. Несовершеннолетняя дочь ответчицы- О*К.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на учете в налоговом органе, как физическое лицо. С июня месяца 2015 года она является собственником земельного участка (27/100 доли в праве) и жилого дома (1/4 доля в праве), а с апреля месяца 2015 года является собственником квартиры. На основании Налогового кодекса РФ О*К.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом заказным письмом были направлены требования об уплате налога № 33371 от 05 ноября 2015 года, № 5686 от 02 октября 2017 года, № 13094 от 22 июня 2018 года, срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени не произведена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Ответчица ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней дочери О*К.В. в судебное заседание также не явилась. О дне слушания дела извещалась судом, надлежащим образом.

Проверив письменные материалы дела, суд находит иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом и следует из материалов дела, О*К.В. с 2015 года имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом (1/4 доля в праве), земельный участок (по 27/100 доли в праве), расположенное по адресу: <адрес>. Также имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>.

На основании пункта 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации возлагает на родителей имущественную ответственность по обязательствам малолетних детей, не достигших 14 лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, в силу приведенных положений закона, если сособственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по уплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).

В соответствии с копией актовой записи о рождении О*К.В. её родителями являются ФИО1 и О*В.А. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога в данном случае лежит на ответчице (родителе) ФИО1

На основании пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчица является плательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на землю за 2014-2016 года административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество составляет на 2014 год – 85 руб., за 2015 год – 173 руб., за 2016 год – 133 руб., а всего 391 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2014 год – 239 руб., 2015 год – 100 руб., а всего 339 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме составляют 36 руб. 39 коп., по земельному налогу – 26 руб. 34 коп.

Расчёт задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен.

Налоговым органом в требовании об уплате налога № 13094 от 22 июня 2018 года, направленным ФИО1 заказным письмом 03 июля 2018 года, также было указано на обязательность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако, хотя срок для добровольной оплаты истёк 31.07.2018 года, но оплата до настоящего времени не произведена, что является основанием для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке.

Учитывая, что ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней О*К.В. (как плательщика указанных налогов) не исполнила требование по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнила в установленные сроки обязанности, возложенные на неё действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанной выше части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

Обратившись в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у неё задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за 2014, 2015 и 2016 года. Административным истцом представлены в суд копии налоговых уведомлений за 2015-2017 года, в которых указывалось на необходимость уплаты налога на имущество и земельного налога, его размер и срок уплаты, а также требования об уплате налога, содержащие такую же информацию.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вместе с тем, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ). Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из представленных в суд документов усматривается, что в требованиях об уплате недоимки по налогу на имущество срок уплаты определен до 30 апреля 2016 года (по налогам за 2014 г.), до 27 ноября 2017 года (по налогам за 2015 г.), до 31 июля 2018 года (по налогам за 2016 г.).

Исходя из изложенного выше, обратившись в суд 29 октября 2019 год, административный истец срок не пропустил.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 200 руб. (50% от 400 руб., как с одного из родителей).

Руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней дочери О*К.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 339 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 36 руб. 39 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 391 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество 26 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2019 года