Решение № 2А-2099/2026 2А-2099/2026~М-304/2026 М-304/2026 от 19 апреля 2026 г. по делу № 2А-2099/2026

Дело № 2а-2099/2026

УИД 24RS0046-01-2026-000733-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2026 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 25.03.2013 года по 22.01.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 с 14.08.2014 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем являлась плательщиком земельного налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление №180480987 от 08.08.2024 года об уплате земельного налога за 2023 год в размере 778 руб., который был оплачен только 15.09.2025 года. В связи с наличием задолженности на едином налоговом счете, налоговым органом сформировано требование №836 от 25.05.2023 года, об уплате задолженности в срок до 17.07.2023года, которое направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что требование не исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.06.2025 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи отменен 06.10.2025 года, в связи с поступившими возражениями. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 11.04.2024 года по 18.05.2025 года в сумме 6 593,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом, в том числе, определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 14.08.2014 года принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с 25.03.2013 года по 22.01.2021 года являлась индивидуальным предпринимателем и должна была уплачивать страховые взносы.

22.07.2020 г. ФИО1 представила в налоговый орган декларацию за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 18 877 руб.

12.07.2020 г. в адрес административного ответчика направлено требование №26793, согласно которому налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составил 5 123 руб. и 6 877 руб., а также пени по налогу в размере 615,74 руб. Установлен срок для оплаты – 25.08.2020 года.

07.08.2020 г. в адрес административного ответчика направлено требование №29533, согласно которому налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составил 18 877 руб., а также пени по налогу в размере 266,95 руб. Установлен срок для оплаты – 22.09.2020 года.

Постановлением налогового органа № от 10.11.2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу в размере 24 000 руб., а также пени в сумме 811,63 руб.

На основании данного постановления в ОСП по Свердловскому району г.Красноярска возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.11.2020 года, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя 26.09.2025 года, в связи с взысканием задолженности в полном объеме.

27.01.2021 г. в адрес административного ответчика направлено требование №2968, согласно которому страховые взносы на ОМС и ОПС к оплате составляют 40 847 руб., а также пени по страховым взносам составляют 150,56 руб. Установлен срок для оплаты – 02.03.2021 года.

01.02.2021 г. в адрес административного ответчика направлено требование №3354, согласно которому страховые взносы на ОПС к оплате составляют 2 146,17 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС составляют 65,19 руб. Установлен срок для оплаты – 05.03.2021 года.

18.02.2021 г. в адрес административного ответчика направлено требование №6910, согласно которого страховые взносы на ОМС и ОПС к оплате составляют 2 417,28 руб., а также пени по страховым взносам составляют 03,09 руб. Установлен срок для оплаты – 23.03.2021 года.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов – страховых взносов за 2019, 2020, 2021гг. Мировым судьей судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска выдан судебный приказ №2а-1645/2021/77 от 20.09.2021 года на сумму 52 505,21 руб., на основании которого в ОСП по Свердловскому району г.Красноярска возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.11.2021 года. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 05.11.2025 года исполнительное производство окончено, сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 52 505,21 руб.

12.08.2023 г. ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 778 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 94765972.

Просуживая налоговое уведомление № 94765972, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска выдан судебный приказ №2а-612/77/2024. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г.Красноярска возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.08.2024 года, которое окончено 18.11.2025 года, в связи с оплатой задолженности.

25.05.2023 г. налоговым органом в связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика направлено требование №836 на сумму 117 187,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию - до 17.07.2023 года. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено 27.05.2023 года.

08.08.2024 г. ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 726 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 180480987.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, поэтому новое требование об уплате земельного налога не формировалось.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика продолжало числиться отрицательное сальдо, на сумму задолженности по страховым взносам за 2019-2021гг., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, земельного налога за 2022, 2023 годы за период с 11.04.2024 по 18.05.2025 налоговым органом начислены пени в размере 6 593,70 руб.

18.06.2025 года мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ №2а-429/77/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки.

12.09.2025 года должником произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2023 года.

06.10.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г.Красноярска судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

03.02.2026г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.75 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ. Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 6 593,70 руб., в том числе:

- пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 11.04.2024 года по 18.05.2025 года в сумме 6 593,70 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 11.04.2024 года по 18.05.2025 года в сумме 6 593,70 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.