Решение № 2А-414/2017 2А-414/2017~М-363/2017 М-363/2017 от 7 августа 2017 г. по делу № 2А-414/2017

Дело № 2а-414/2017 года.

АДМИНИСТРАТИВНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 08 августа 2017 года

Таврический районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Гартунг Н.И.,

при секретаре Обходской Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога),

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога) в сумме 14 827 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, просила взыскать налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 12 489 рублей 00 копеек. Из искового заявления следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены сведения по форме 3-НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате 14827,00 рублей. В установленный срок налог уплачен не был. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога. После предоставления информации из ПАО «Сбербанка России» сумма налога была уменьшено до 12489 рублей. Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12489,00 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против административного иска, указала, что декларацию о доходах подала ошибочно, её заставили в налоговой инспекции, дохода, подлежащего налогообложению, она не имела. На основании кредитного договора она получила заем, который доходом не является, подлежит возвращению в банк. В настоящее время с нее удерживают сумму долга по исполнительному листу.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Согласно представленных документов суд установил, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации составила 14827,00 рублей.

Из справки форма 2 –НДФЛ о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленная ПАО «Сбербанком» ФИО1 получила доход 96068,11 рублей ей исчислен налог в сумме 12 489 рублей, данная сумма налога не удержана.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога в размере 14827,00 рублей, срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области Мировой судья судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Омской области налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14827,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области отменен.

В установленный срок налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12489,00 рублей не оплачен и ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с иском в суд о взыскании недоимки.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Как следует из пояснений ответчика, в ДД.ММ.ГГГГ от ПАО "Сбербанка" ей получен кредит на сумму 120 000 рублей, который она не погашала, в связи с чем он был взыскан в судебном порядке в размере 96068,11 рублей.

Сведения о том, что банк списал задолженность по основному долгу (кредиту) и начисленным процентам, в материалах дела отсутствуют. Вместе с тем, банк, исполняя обязанности налогового агента, на основании ст. 226 НК РФ представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на Е.А.С., согласно которой ответчиком получен доход в сумме 96 068,11 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 12489,00 руб.

С учетом этих данных суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу, поскольку невозвращенная сумма кредита и процентов образует экономическую выгоду в денежной форме, подлежащую обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

Соответствующая позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №.

Пункт 1 ст. 70 НК РФ устанавливает: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 3 ст. 46 НК РФ предусматривает: решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Тем самым государственная пошлина в размере 499,16 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты> налог на доходы физических лиц в размере 12489 (двенадцать тысяч четыреста восемьдесят девять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, госпошлину в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 499 (четыреста девяноста девять) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца да в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.И. Гартунг