Решение № 2А-14/2026 2А-14/2026(2А-394/2025;)~М-330/2025 2А-394/2025 М-330/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-14/2026

УИД 74RS0042-01-2025-000731-85

Дело № 2а-14/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 22 января 2026 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,

при секретаре Волковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МрИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 125 руб. 84 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 749 руб.08 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб.76 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 234 230 руб. 03 коп.; НДФЛ за 2023 год в размере 5 885 руб. 38 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 790 руб. 59 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно сведениям, представленным в МрИФНС № 32 уполномоченными органами, он является собственником объектов налогообложения, а именно:

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ШЕВРОПЕ КЛАН (J200-ШЕВРОЛЕ), <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права 27.08.2010, дата утраты права 21.12.2012; автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права 26.02.2009, дата утраты права 29.05.2015; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 27.08.2011, дата утраты права 27.03.2015; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак<данные изъяты>. марка/модель ФОРД ФОКУС, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 01.02.2013, дата утраты права 11.06.2016; автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель БЕЗ МАРКИ <данные изъяты> VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 22.07.2014, дата утраты права 20.05.2022; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: ФОРД ФОКУС. VIN: №, год выпуска 2014. дата регистрации права 29.01.2015, дата утраты права 13.11.2018; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: ФОРД FOCUS, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 25.10.2018;

земельного участка, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 912, дата регистрации права 13.01.2012,

квартиры, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №, площадь 36.6, дата регистрации права 21.11.2005, дата утраты права 19.01.2009, жилого дома, адрес: 456043 <данные изъяты>, кадастровый №, площадь 338,6, дата регистрации права 26.09.1998, дата утраты права 08.08.2014; иных строений, помещений и сооружений, адрес: <данные изъяты> кадастровый №, площадь 55.8, дата регистрации права 08.08.2014; квартиры, адрес: <адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 282.2, дата регистрации права 08.08.2014.

В установленном законом порядке на указанные объекты начислены налоги, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объекта налогообложения, расчетом суммы налогов и сроков оплаты. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов № 34263 от 07.12.2024 г. на сумму 250 536 рублей 93 копейки, которое оставлено без исполнения. За неуплату налогов в установленный законодательством срок ответчику начислены пени за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 в размере 9618 руб. 74 коп., пени по расчету 174 руб. 88 коп. (л.д. 4-10).

На основании определения суда от 4 декабря 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «ТБанк» (л.д. 181).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 246), просит рассмотреть дело без участия представителя (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.203), заявлений и ходатайств в суд не представил, ранее в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку задолженность по налогам у него отсутствует.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 247), предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает и просит удовлетворить в полном объеме (л.д. 127).

Представитель заинтересованного лица АО «ТБанк» в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом (л.д. 248).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог введен в действие с 01 января 2003 года Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 1 статьи 363 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Часть 1 статьи 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами предусмотрены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 14 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Согласно п. 12 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в таком случае устанавливается в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 названного Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей.

Пунктом 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таковых отнесены, в частности (подпункты 1, 9), налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды) и основная налоговая база.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Принадлежность объектов налогообложения, на которые налоговым органом исчислены налоги, ответчиком не оспаривалась.

Факт принадлежности административному ответчику объектов недвижимости, а именно: земельного участка, адрес: <данные изъяты> кадастровый №, дата регистрации права 13.01.2012, иных строений, помещений и сооружений, адрес: <данные изъяты>, кадастровый №, дата регистрации права 08.08.2014, подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 100-103, 104-108).

Из ответа РЭО ГАИ ОМВД России по Усть-Катавскому городского округу следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - ФОРД FOCUS, 2018 года выпуска, VIN: № (л.д. 126).

Судом установлено, что в адрес налогового органа поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента АО «Тинькофф-Банк», согласно которой налогоплательщиком ФИО1 получен доход в 2023 году на сумму 1 222 524 799 руб. 39 коп., сумма неудержанного налога 242 970 рублей (л.д. 46).

Налоговым агентом за 2023 год представлены сведения по следующим видам доходов: код дохода 1010 - дивиденды, код дохода 1530 - доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, код дохода 1537 - доходы в виде процентов по займу по операциям РЕПО, код дохода 4800 - иные доходы (л.д. 190).

Как следует из искового заявления, обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена.

Согласно ответа АО «Т-Банк» от 18 декабря 2025 года 16 июня 2020 года между банком и ФИО1 был заключен договор об оказании услуг на финансовом рынке №, в соответствии с которым открыты брокерские счета. 3 июня 2022 года между банком и ФИО1 был заключен договор об оказании услуг на финансовом рынке №, в соответствии с которым открыты брокерские счета.

На основании п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях настоящей статьи, а также ст. 214.1 НК РФ, статей 214.3, 214.4, 214.9 НК РФ признается, в том числе брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора на брокерское обслуживание с налогоплательщиком.

По операции РЕПО выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло у покупателя по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО, могут приниматься в уменьшении суммы денежных средств, подлежащих уплате продавцом по первой части РЕПО при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, либо перечисляться покупателем по первой части РЕПО продавцу по первой части РЕПО в соответствии с договором. В указанных случаях такие выплаты не признаются доходами покупателя по первой части РЕПО и включаются в доходы продавца по первой части РЕПО (п. 7 ст. 214.3 НК РФ).

Таким образом, в целях налогообложения дохода, получаемого физическим лицом - продавцом по первой части РЕПО, право на получение которого возникло у покупателя по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО и который включается в доходы продавца по первой части РЕПО, применяются соответствующие налоговые ставки, установленные для налогообложения ст. 224 НК РФ (л.д. 207, 226, 227).

Как следует из материалов дела, у ответчика имеется недоимка по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц.

Административным истцом в адрес ответчика ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 25147987 от 03.08.2020 г., № 13074338 от 01.09.2021 г., № 2283718 от 01.09.2022 г., № 100696815 от 29.08.2023г., № 182692631 от 28.09.2024 г. (л.д.14-15, 16, 17-18, 20-21, 23-24).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 34263 от 7 декабря 2024 года со сроком исполнения до 22 января 2025 года (л.д. 26-27).

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате налога исполнена надлежащим образом (л.д. 25, 28).

Согласно сведениям из ЕНС, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2023 год в размере 125 руб. 84 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 749 руб.08 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб.76 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 234 230 руб. 03 коп.; НДФЛ за 2023 год в размере 5 885 руб. 38 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Расчет пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составил 9 790 руб. 59 коп. (л.д. 41, 42-43).

Согласно расчёта суммы пени:

Пени в сумме 9 790 руб. 59 коп. складываются из пени за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 (9 618,74 руб.) и пени, начисленной по расчету (174,88 руб.), за минусом погашений по пени, уплаченной 06.05.2025 года (3,03 руб.).

Данный расчет произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды.

Доказательств, подтверждающих своевременную уплату налогов, ответчиком суду не представлено, как и не представлены доказательства оплаты пени за предъявленные периоды.

Суд соглашается с расчетом налогового органа суммы задолженности, поскольку ФИО1 доводы налогового органа о наличии задолженности по налогам и пени за юридически значимые периоды, в установленном порядке не опровергнуты.

Ответчиком ФИО1 представлены квитанции об оплате налоговых платежей от 22.10.2025 года на сумму 1 161 рубль и от 17.11.2025 года на сумму 3 218 рублей (л.д. 197, 198).

Согласно ответа МРИФНС № 32 в бюджет поступил ЕНП от 22.10.205 года в размере 1 161 рубль, который зачтен в погашение задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 22.10.2025 года - 1 161 рубль на налог на доходы физических лиц со сроком уплаты 02.12.2024 года. Платеж от 17.11.2025 года в размере 3 218 рублей в бюджет не поступал.

По состоянию на 20 января 2026 года остаток задолженности по административному исковому заявлению изменился и составляет 249 813 руб. 71 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 125 руб. 84 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 749 руб. 08 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб. 76 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 238 954 руб. 41 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 793 руб. 62 коп. (л.д. 229-230).

Единый налоговый платеж от 17.11.2025 года в размере 3 218 рублей поступил в бюджет с указанием №, в связи с чем в сальдо единого налогового счета налогоплательщика не отражен (л.д. 244-245).

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что за 2023 год ФИО1 получен доход от АО «Тинькофф Банк» в размере 1 222 524 799 руб. 39 коп. (л.д. 46).

Указанная организация, являясь по отношению к ФИО1 налоговым агентом, в соответствии с положениями ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации представила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, согласно которым налогоплательщиком в 2023 году получены следующие виды доходов: дивиденды (код дохода 1010), доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (код дохода 1530), доходы в виде процентов по займу по операциям РЕПО (код дохода 1537), иные доходы (код дохода 4800). Общий размер дохода составил 1 222 524 799 руб. 39 коп., из которого исчислен налог в общем размере 242 970 рублей.

Установлено, что административный ответчик ФИО1, получив в 2023 году доход в общем размере 1 222 524 799 руб. 39 коп., налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплатил, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании НДФЛ за 2023 год в размере 238 954 руб. 41 коп. подлежат удовлетворению.

Доказательств, которые бы свидетельствовали о предоставлении налоговым агентом недостоверных сведений о доходах административного ответчика, в материалы дела не предоставлено.

Таким образом, довод административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части налога на доходы физических лиц не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит материальному закону.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган обратился 7 марта 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (л.д. 121-122).

Определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Усть-Катава от 23.04.2025 года отменен судебный приказ № 2а-351/2025 от 17 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2023 год в размере 259 631 рубль 01 коп., а также государственной пошлины в размере 4 394 рубля 16 копеек, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 123, 124, 125).

При этом сам по себе факт отмены судебного приказа не свидетельствует о неправомерности требований налогового органа либо об отсутствии задолженности по уплате налогов.

Суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного законом, поскольку судебный приказ отменен 23 апреля 2025 (л.д. 125), исковое заявление направлено в суд 6 октября 2025 года (л.д. 87-90).

Таким образом, учитывая, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и суммы пени в заявленном размере.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать в пользу административного истца с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 125 руб. 84 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 749 руб. 08 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб. 76 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 238 954 руб. 41 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 790 руб. 59 коп., всего 249 810 рублей 68 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. В силу п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Усть-Катавского городского округа в размере 8 494 рубля 32 копейки.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 125 руб. 84 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 749 руб. 08 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб. 76 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 238 954 руб. 41 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 790 руб. 59 коп., всего 249 810 рублей 68 копеек (двести сорок девять тысяч восемьсот тринадцать рублей семьдесят одну копейку).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 8 494 рублей 32 копейки (восьми тысяч четырехсот девяносто четырех рублей тридцати двух копеек).

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.

Председательствующий подпись Ю.Р.Хлёскина Решение не вступило в законную силу

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года.