Решение № 2А-780/2021 2А-780/2021~М-604/2021 М-604/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-780/2021

Дело № 2а-780/2021

УИД 13RS0025-01-2021-001110-49

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 02 июня 2021 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика – ФИО2,

заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в размере 36 351 руб. 24 коп.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО2 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что в период с 29 июля 2011 года по 16 ноября 2020 года ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В данный период у него образовалась задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.

В установленный срок до 31 декабря 2019 года страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 01 января 2020 года по 15 января 2020 года начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 91 руб. 73 коп., на ОМС в размере 21 руб. 51 коп.

В порядке статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование № 1068 от 16 января 2020 года.

В соответствии со статьями 23, 24 ГК Российской Федерации, обязательства физического лица не прекращаются в связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2019 год не уплачена.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 91 руб. 73 коп. и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 21 руб. 51 коп., всего задолженность на общую сумму 36 351 руб. 24 коп.

Кроме этого, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Считают, что срок для подачи административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска пропущен по уважительной причине.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска в установленные законом сроки, а именно 26 февраля 2020 года было вынесено постановление № 1010 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет налогоплательщика, на основании которого 10 марта 2020 года службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО2 о взыскании с него суммы в размере 36 351 руб. 24 коп. В ходе исполнительного производства взыскание указанной задолженности не произведено. 07 августа 2020 года службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 прекратил 16 ноября 2020 года, возможности для обращения в суд ранее указанного срока у налогового органа не было.

В судебном заседании представитель административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска ФИО1 административный иск поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Заслушав объяснения административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, какие выплаты и иные вознаграждения признаются объектами обложения страховыми взносами.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (действующий на период возникновения спорных правотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в период с 29 июля 2011 года по 16 ноября 2020 года ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Налогоплательщику в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.

В установленный срок до 31 декабря 2019 года страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2020 года по 15 января 2020 года начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 91 руб. 73 коп., на ОМС в размере 21 руб. 51 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями статей 69,79 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование № 1068 от 16 января 2020 года об уплате страховых взносов за 2019 год и пени, со сроком уплаты до 10 февраля 2020 года.

Административным ответчиком требование налогового органа не исполнено.

В соответствии пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

26 февраля 2020 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия на основании статей 31, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 и 24 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании страховых взносов за 2019 год и пени в размере 36 351 руб. 24 коп. за счет имущества ФИО2

26 февраля 2020 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия вынесено постановление № 1010 о взыскании страховых выплат в размере 36 238 руб. и пени в размере 113 руб. 24 коп. за счет имущества ФИО2 в пределах сумм, указанных в требовании от 16 января 2020 года № 1068.

На основании вышеуказанного исполнительного документа – постановления № 1010 от 26 февраля 2020 года 10 марта 2020 года ОСП по Октябрьскому району г.Саранска УФССП по Республике Мордовия возбуждено исполнительное производство № 23278/20/13017-ИП.

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП по Октябрьскому району г.о.Саранск УФССП по Республике Мордовия от 07 августа 2020 года исполнительное производство № 23278/20/13017-ИП окончено. Исполнительный документ – постановление № 1010 от 26 февраля 2020 года возвращен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия.

Как следует из административного иска и приложенных к нему документов, до настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам за 2019 год и пени в размере 36 351 руб. 24 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу вышеуказанных положений КАС Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 1068 от 16 января 2020 года, со сроком исполнения до 10 февраля 2020 года, то есть до 10 августа 2020 года.

Вместе с тем, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась в суд с настоящим административным иском после истечения шестимесячного срока – 25 марта 2021 года.

Таким образом, учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен предусмотренный законом срок для обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 219 и 286 КАС Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим КАС Российской Федерации.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, в обоснование указано о том, что свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 прекратил 16 ноября 2020 года, ранее указанной даты налоговый орган не имел возможность обратиться в суд.

Между тем, суд считает, что ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку при установленных обстоятельствах указанная административным истцом причина не может быть признана уважительной.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд более чем на семь месяцев.

После прекращения ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя, налоговый орган обратился в суд с административным иском спустя более четырех месяцев, что, по мнению суда, не может считаться разумным сроком.

Суд считает, что даже с учетом того, что статус ИП прекращен в ноябре 2020 года, подача административного искового заявления после наступления указанного события в разумный срок зависела исключительно от волеизъявления административного ответчика, доказательств в подтверждение того, что у налогового органа имелись объективные причины, препятствующие и исключавшие реализацию права на обращение в суд с административным иском в разумный срок, суду не представлено.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно части 8 статьи 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что задолженность по страховым взносам за 2019 года и пени в размере 36 351 руб. 24 коп., которую просит взыскать ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска, ранее уже была взыскана на основании постановления налогового органа № 1010 от 26 февраля 2020 года.

По смыслу статьи 47 НК Российской Федерации и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

На основании данного исполнительного документа 10 марта 2020 года ОСП по Октябрьскому району г.Саранска было возбуждено исполнительное производство, которое окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными) и исполнительный документ возвращен взыскателю.

Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В связи с чем, взыскатель в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего вышеуказанного Федерального закона, вправе вновь предъявить исполнительный документ ко взысканию.

При этом, нормы Налогового кодекса Российской Федерации и иные нормы действующего законодательства, регулирующие возникшие правоотношения, не предусматривают право либо обязанности повторно взыскивать через суд, ранее взысканные налоговым органом в соответствии с их полномочиями и требованиями закона недоимки по обязательных платежам и санкциям. Повторное вынесение иного процессуального документа для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени за 2019 год не требуется.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО2

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в размере 36 351 руб. 24 коп. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение

составлено 10 июня 2021 года.

Судья Л.Ю.Куринова

1версия для печати