Решение № 2А-624/2026 2А-624/2026~М-201/2026 М-201/2026 от 11 мая 2026 г. по делу № 2А-624/2026

Дело № 2а-624/2026

УИД: 29RS0024-01-2026-000365-7727 апреля 2026 г.

г. Архангельск


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Карамышевой Т.А.,

при секретаре Рыжкевич М.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2021 г. составляет 20 675 руб., расчет приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на ОПС за 2022 г. составляет 7 685 руб. 31 коп.: ((34 445 руб. / 12) * 2) + ((34 445 руб. / 12 / 31) * 21), на ОМС – 1 955 руб. 85 коп.: ((8 766 руб. / 12) * 2) + ((8 766 руб. / 12 / 31) * 21). Срок уплаты страховых взносов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанность по уплате налогов и обязательных платежей начислены пени в общем размере 28 726 руб. 76 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2016-2021 г.г. Налоговым органом сформирована совокупная обязанность налогоплательщика, состоящая из указанных недоимок по транспортному налогу, а также недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которое не исполнено. Отрицательное сальдо превышает 10 000 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 07 сентября 2023 г. № 2а-5338/2023 с административного ответчика взыскана недоимка и пени. Однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По данному административному исковому заявлению возбуждено административное дело № 2а-624/2026.

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 21 902 руб. 29 коп. ((45 842 руб. / 12) * 5) + ((45 842 руб. / 12 / 30) * 22) в срок не уплатил. Кроме того, на сумму совокупной обязанности налогоплательщика налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 486 руб. 64 коп.

По данному административному исковому заявлению возбуждено административное дело №а-625/2026.

Определением Соломбальского районного суда г. Архангельска от 12 марта 2026 г. административные дела объединены в одно производство.

С учетом уточнений налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 675 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 685 руб. 31 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 955 руб. 85 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 21 902 руб. 29 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб. 03 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 191 руб. 93 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 448 руб. 29 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 331 руб. 15 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 190 руб. 93 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 06 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 6 509 руб. 01 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 281 руб. 74 коп., всего взыскать 77 044 руб. 50 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представителя в судебное заседание не направило, представитель в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, настаивал на отсутствии задолженности, в подтверждение представил платёжные документы.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей с января 2021 года) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ (введен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 7 685 руб. 31 коп.: ((34 445 руб. / 12) * 2) + ((34 445 руб. / 12 / 31) * 21), на обязательное медицинское страхование – 1 955 руб. 85 коп.: ((8 766 руб. / 12) * 2) + ((8 766 руб. / 12 / 31) * 21).

Административный ответчик самостоятельно за 2022 г. расчет страховых взносов не произвел и их не уплатил в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ – выходной день).

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Транспортный налог установлен в соответствии с НК РФ, введен в действие Законом Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

VOLVO S90, № 204 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);

ГАЗ 31105, №, 131 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);

NISSAN QASHQAI, № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком по транспортному налогу.

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 г. на сумму 20 675 руб., в том числе:

по транспортному средству VOLVO S90, г.№ – 15 300 руб. (204 л.с. * 75 (ставка));

по транспортному средству ГАЗ 31105, № – 3 275 руб. (131 л.с. * 25 (ставка));

по транспортному средству NISSAN QASHQAI, № – 2 100 руб. ((144 л.с. * 25 (ставка) / 12 мес. * 7 мес.).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику по адресу проживания заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 г., однако почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

В связи с переходом с 01 января 2023 года на порядок исчисления и уплату налогов и обязательных платежей по системе ЕНС сформирована совокупная обязанность административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции от 28 декабря 2022 г., с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Таким образом, с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату его выставления отрицательного сальдо ЕНС, продолжает действовать до полной уплаты долга, отраженного на ЕНС, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимки не выставляется, пока не будут уплачены предыдущие начисления.

Совокупная обязанность административного ответчика, сформированная в связи с переходом с 01 января 2023 г. на порядок исчисления и уплату налогов и обязательных платежей по системе ЕНС состоит из недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 20 675 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 7 685 руб. 31 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1 955 руб. 85 коп. (с 10 января 2023 г. данная недоимка включена в сумму совокупной обязанности), а также (согласно представленным налоговым органом сведениям):

недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 15 289 руб. 65 коп., которая взыскана на основании решения Соломбальского районного суда г. Архангельска от 07 июня 2019 г. по административному делу № 2а-820/2019 (с учетом платежа на сумму 10 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 0 руб. 35 коп. (ДД.ММ.ГГГГ);

недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 18 182 руб., которая взыскана на основании решении Соломбальского районного суда г. Архангельска от 14 декабря 2023 г. по административному делу № 2а-2185/2023;

недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18 575 руб., которая взыскана на основании судебного приказа, вынесенного 09 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 Соломбальского судебного района г. Архангельска по делу № 2а-3665/2020;

недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18 575 руб., которая взыскана на основании судебного приказа, вынесенного 01 сентября 2021 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Соломбальского судебного района г. Архангельска по делу № 2а-7524/2021;

недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18 575 руб., которая взыскана на основании решении Соломбальского районного суда г. Архангельска от 14 декабря 2023 г. по административному делу № 2а-2184/2023.

На основании судебных приказов и судебных решений в отношении административного ответчика в отделении судебных приставов по Соломбальскому округу г. Архангельска УФССП России по Архангельской области были возбуждены исполнительные производства, в рамках которых производилось принудительное взыскание задолженности.

Так, на основании исполнительного листа ФС №, выданного во исполнение решения Соломбальского районного суда г. Архангельска от 07 июня 2019 г. по административному делу № 2а-820/2019, 16 декабря 2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании судебного приказа от 09 июня 2020 г. по делу № 2а-3665/2020 26 октября 2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании судебного приказа от 01 сентября 2021 г. по делу № № 2а-7524/2021 03 декабря 2021 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Кроме того, из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2020 г. была взыскана на основании судебного приказа от 26 апреля 2022 г. по делу № 2а-4494/2022, на основании которого 02 сентября 2022 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исполнительное производство 16 июня 2023 г. прекращено в связи с отменой судебного приказа, недоимка по транспортному налогу в последующем взыскана на основании решения Соломбальского районного суда г. Архангельска от 14 декабря 2023 г. по административному делу № 2а-2184/2023.

Однако в рамках исполнительного производства №-ИП взысканы и ДД.ММ.ГГГГ перечислены взыскателю денежные средства в размере 5 023 руб. 25 коп., при этом сведения о рассмотрении мировым судьей заявления должника о повороте исполнения судебного приказа и возврате налогоплательщику данных сумм отсутствуют.

В рамках исполнительного производства №-ИП взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 114 руб. 71 коп. (ДД.ММ.ГГГГ), в размере 5 064 руб. 44 коп. (ДД.ММ.ГГГГ), 27 руб. 46 коп. (ДД.ММ.ГГГГ) в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 г.

В рамках исполнительного производства №-ИП взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 0 руб. 95 коп. (ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3 303 руб. 62 коп. (ДД.ММ.ГГГГ), 27 руб. 38 коп. (ДД.ММ.ГГГГ) в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 г.

С учетом взысканных в рамках исполнительных производств сумм на момент формирования совокупной обязанности налогоплательщика (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка по транспортному налогу за 2018 г. составляла 18 460 руб. 29 коп. (18 575 руб. – 114 руб. 71 коп.), по транспортному налогу за 2019 г. составляла 18 574 руб. 65 коп. (18 575 руб. – 0 руб. 95 коп.).

Данные обстоятельства налоговым органом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика не были учтены.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕПН на сумму 2 386 руб. 09 коп., поступившие денежные средства распределены налоговым органом в счету уплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 г.

В п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с формированием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС, в том числе с учетом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 г., недоимки по транспортному налогу за 2021 г., налоговым органом в установленный срок (в течение 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 г., транспортному налогу.

Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность индивидуального предпринимателя, однако в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

Размер страховых взносов за указанный период составляет 21 902 руб. 29 коп. ((45 842 руб. / 12) * 5) + ((45 842 руб. / 12 / 30) * 22).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, обратился к мировому судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 г., пени в общем размере 24 388 руб. 93 коп.

Мировым судьей 26 октября 2023 г. вынесен судебный приказ, который определением от 13 января 2026 г. отменен (дело № 2а-7403/2023).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 г., недоимки по страховым взносам за 2023 г., страховым взносам за 2022 г., пени в общем размере 82 172 руб. 80 коп.

Мировым судьей 07 сентября 2023 г. вынесен судебный приказ, который определением от 13 января 2026 г. отменен (дело № 2а-5338/2023).

Административный истец обратился с настоящими административными исковыми заявлениями 11 февраля 2026 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Рассматривая доводы административного ответчика об отсутствии задолженности в связи с ее уплатой, суд исходит из следующего.

Согласно п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной статьи, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административным ответчиком представлены платежные документы об уплате задолженности, однако из данных документов следует, что в большинство платежей совершены ФИО1 в счет уплаты задолженности по исполнительным производствам.

Учитывая данные обстоятельства, установленную законом последовательность зачета поступающих денежных средств в счет уплаты задолженности, отсутствие подтверждения налогового органа о распределении платежей именно на спорную задолженность, представленные административным ответчиком документы не могут быть учтены судом в качестве доказательства ее оплаты.

Поскольку транспортный налог за 2021 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. ответчиком не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанной недоимки, в связи с чем административные исковые заявления в данной части подлежит удовлетворению.

С ФИО1 в соответствующий бюджет подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 675 руб. 00 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 685 руб. 31 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 955 руб. 85 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21 902 руб. 29 коп.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании:

пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб. 03 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 191 руб. 93 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 448 руб. 29 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 331 руб. 15 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 190 руб. 93 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 06 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок транспортный налог за 2016-2021 г.г. не уплачен, что установлено в том числе вступившими в законную силу судебными приказами и судебными решения о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 г.г., учитывая установленную законом последовательность зачета поступающих денежных средств в счет уплаты задолженности, отсутствие подтверждения налогового органа о распределении платежей на спорную задолженность по пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 г.г. в указанных размерах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 6 509 руб. 01 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 281 руб. 74 коп.

Вместе с тем, как установлено судом, с учетом взысканных в рамках исполнительных производств сумм на момент формирования совокупной обязанности налогоплательщика (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка по транспортному налогу за 2018 г. составляла 18 460 руб. 29 коп., по транспортному налогу за 2019 г. составляла 18 574 руб. 05 коп., в связи с чем совокупная обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляла 109 755 руб. 99 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2016 г. (15 289 руб. 65 коп.), 2017 г. (18 182 руб.), 2018 г. (18 460 руб. 29 коп.), 2019 г. (18 574 руб. 05 коп.), 2020 г. (18 575 руб.), 2021 г. (20 675 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность налогоплательщика включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 7 685 руб. 31 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1 955 руб. 85 коп., с ДД.ММ.ГГГГ – недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 21 902 руб. 29 коп.

С учетом взысканных в рамках исполнительных производств денежных средств и произведенных административным ответчиком платежей размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 8 469 руб. 57 коп., том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ – 27 руб. 44 коп. (7,5 % / 300 * 109 755 руб. 99 коп. * 1 день);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 219 руб. 51 коп. (7,5 % / 300 * (109 755 руб. 99 коп. – 2 руб. 81 коп.) * 8 дней);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 955 руб. 01 коп. (7,5 % / 300 * (109 753 руб. 18 коп. + 7 685 руб. 31 коп. + 1 955 руб. 85 коп.) * 99 дней);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 580 руб. 45 коп. (7,5 % / 300 * (119 394 руб. 34 коп. – 4 838 руб. 70 коп. – 5 064 руб. 44 коп. – 3 303 руб. 62 коп. – 5 023 руб. 25 коп. – 2 386 руб. 09 коп. ) * 64 дня);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 394 руб. 79 коп. (7,5 % / 300 * (98 778 руб. 24 коп. – 26 руб. 24 коп. – 27 руб. 46 коп. – 27 руб. 38 коп.) * 16 дней);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 292 руб. 37 коп.: (7,5 % / 300 * (98 697 руб. 16 коп. + 21 902 руб. 29 коп.) * 16 дней) + (8,5 % / 300 * (98 697 руб. 16 коп. + 21 902 руб. 29 коп.) * 22 дня) + (12 % / 300 * (98 697 руб. 16 коп. + 21 902 руб. 29 коп.) * 34 дня) + (13 % / 300 * (98 697 руб. 16 коп. + 21 902 руб. 29 коп.) * 8 дней).

Учитывая установленную законом последовательность зачета поступающих денежных средств в счет уплаты задолженности, отсутствие подтверждения налогового органа о распределении платежей на указанные пени, представленные платежные документы не могут быть учтены судом в качестве доказательства оплаты пени за указанный период.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) подлежит удовлетворению частично, с административного ответчика подлежат взысканию пени за указанный период в размере 8 469 руб. 57 коп.

Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 № в соответствующий бюджет:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 675 руб. 00 коп.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 685 руб. 31 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 955 руб. 85 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21 902 руб. 29 коп.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб. 03 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 191 руб. 93 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 448 руб. 29 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 331 руб. 15 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 190 руб. 93 коп.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 06 коп.

пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 8 469 руб. 57 коп.

всего взыскать 76 723 руб. 41 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2026 г.

Председательствующий Т.А. Карамышева