Решение № 02А-0661/2025 02А-0661/2025~МА-0225/2025 МА-0225/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 02А-0661/2025

Дело № 02а-0661/2025

УИД 77RS0013-02-2025-002541-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ФИО1 к УФНС России по адрес в адрес, заинтересованное лицо Межрегиональная инспекция ФНС России по Центральному адрес о признании незаконным и отмене налогового уведомления № 167495576 от 24.08.2024 в части перерасчета земельного налога за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит признать незаконным и отменить налоговое уведомление Обособленного подразделения УФНС России по адрес в адрес №º167495576 от 24.08.2024 в части перерасчета земельного налога за 2022 год в отношении фио

В обоснование требований истец указал, что владеет на праве собственности земельными участками с кадастровыми номерами: № 69:15:0000018:874, № 69:15:0000018:871, № 69:15:0000018:872, № 69:15:0000018:873, № 69:15:0000018:866 №69:15:0000018:869, № 69:15:0000018:857, № 69:15:0000018:853, № 69:15:0000018:856, №69:15:0000018:868, №69:15:0000018:851, № 69:15:0000018:804, № 69:15:0000018:809, №69:15:0000018:811, № 69:15:0000018:898, № 69:15:0000018:900, № 69:15:0000018:890, №69:15:0000018:893, № 69:15:0000018:887, № 69:15:0000018:881, № 69:15:0000018:876, №69:15:0000018:850, №69:15:0000018:877, № 69:15:0000018:862, № 9:15:0000018:892, №69:15:0000018:844, №69:15:0000018:831, № 69:15:0000018:837, № 69:15:0000018:820, №69:15:0000018:816, № 69:15:0000018:814, № 69:15:0000018:824, № 69:15:0000018:818, №69:15:0000018:821 № 69:15:0000018:813, № 69:15:0000018:803, № 69:15:0000018:810, №69:15:0000018:899, № 69:15:0000018:902, №69:15:0000018:897, № 69:15:0000018:884, №9:15:0000018:892, № 69:15:0000018:844, № 69:15:0000018:831, № 69:15:0000018:837, №69:15:0000018:865, №69:15:0000018:858, № 69:15:0000018:859, № 69:15:0000018:849, №69:15:0000018:841, № 69:15:0000018:842, № 69:15:0000018:829, № 69:15:0000018:8827, № 69:15:0000018:826, № 69:15:0000018:839, № 69:15:0000018:891, №69:15:0000018:895, № 69:15:0000018:886, № 9:15:0000018:888, № 69:15:0000018:885, № 69:15:0000018:882, № 69:15:0000018:879, № 69:15:0000018:852, № 69:15:0000018:878, № 69:15:0000018:823, № 69:15:0000018:894, № 69:15:0000018:883, №69:15:0000018:870, № 69:15:0000018:867, №69:15:0000018:887, №69:15:0000018:881, № 69:15:0000018:876, №69:15:0000018:850, №69:15:0000018:860, №69:15:0000018:833, № 9:15:0000018:825, №69:15:0000018:817, №69:15:0000018:830, №69:15:0000018:901, №69:15:0000018:896, №69:15:0000018:848, №69:15:0000018:855, № 69:15:0000018:806, №69:15:0000018:889, №69:15:0000018:880, № 69:15:0000018:815, № 69:15:0000018:807, № 69:15:0000018:812, № 69:15:0000018:805, № 69:15:0000018:864, №69:15:0000018:863, №69:15:0000018:854, №9:15:0000018:845, №69:15:0000018:808, №69:15:0000018:861, №69:15:0000018:838, № 69:15:0000018:840, №69:15:0000018:843, №69:15:0000018:846, № 69:15:0000018:836, №69:15:0000018:835, №69:15:0000018:834, №69:15:0000018:832, № 69:15:0000018:887, №69:15:0000018:881, №69:15:0000018:876, № 69:15:0000018:850, №69:15:0000018:828, №69:15:0000018:822, № 69:15:0000018:819, расположенными по адресу: адрес.

В 2023 году в адрес фио поступило налоговое уведомление №126325438 от 28.08.2023 с требованием об уплате налогов и сборов за 2022 год, а именно: земельного налога за вышеперечисленные земельные участки за 2022 год в размере сумма; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма; налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма.

Обязательные платежи по указанному налоговому уведомлению уплачены ФИО1 в полном объеме, что подтверждается чеками, выданными банками, в том числе:

- 10.05.2024 года в сумме сумма;

- 10.06.2024 года в размере сумма;

- 08.07.2024 года в размере сумма;

- 11.08.2024 года в размере сумма, а всего сумма

Несмотря на оплату обязательных платежей по вышеуказанному налоговому уведомлению, 17 сентября 2024 года в адрес фио от Обособленного подразделения УФНС России по адрес в адрес поступило налоговое уведомление №167495576 от 24.08.2024 года с перерасчетом земельного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №126325438.

В результате указанного перерасчета ФИО1 доначислен земельный налог с применением повышенного коэффициента «4», что привело к увеличению размера ранее уплаченного земельного налога за 2022 год с сумма до сумма.

Истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 44, 52 Налогового Кодекса РФ, просит признать незаконным и отменить налоговое уведомление Обособленного подразделения УФНС России по адрес в адрес Nº167495576 от 24.08.2024 года в части перерасчета земельного налога за 2022 год, поскольку произведен с нарушением налогового законодательства, что нарушает права и законные интересы истца.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Представители административного истца фио, фио в судебное заседание явились, требования искового заявления поддержали, ссылаясь на то, что ФИО1 произвел все обязательные платежи по налоговому уведомлению №126325438 от 28.08.2023, а потому налоговый орган необоснованно сделал перерасчет налога в сторону увеличения.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес в адрес в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении иска, указав, что галоговым органом в адрес фиоE. направлено налоговое уведомление от 28.08.2023 № 126325438, которым налогоплательщику исчислен земельный налог на земельные участки в сумме сумма по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. При расчете земельного налога за 2022 год применялась ставка 0,3%. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомлением от 24.08.2024 Nº 167495576 об уплате земельного налога за 2023 год, с учетом перерасчета об уплате земельного налога за 2022 год. Не согласившись с перерасчетом земельного налога за 2022 год, указанном в налоговом уведомлении Nº 167495576 от 24.08.2024, налогоплательщик обратился с жалобой в Межрегиональную инспекцию ФНС по Центральному адрес. Решением МИ ФНС по ЦФО от 13.02.2025 Nº 9951-2025/000447/И жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Пунктом 2 ст. 58 НК РФ установлено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщиком несвоевременно произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2022 год.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 Nº 97785 по налогам в размере сумма и соответствующих сумм пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма.

24.08.2024 сформировано налоговое уведомление Nº 167495576 за 2023 год с перерасчетом земельного налога за 2022 год с применением повышающего коэффициента «4», сумма налога к уплате составила сумма.

Согласно абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).

Перерасчет земельного налога за 2022 год произведен на основании абз. п. 15 ст. 396 НК РФ в связи с тем, что с момента регистрации земельных участков видом разрешенного использования «для жилищного строительства» прошло более 3-х лет, однако факт регистрации прав на построенные на земельных участках объекты недвижимости отсутствует (срок владения земельными участками с сентября январь 2025 года, за исключением земельных участков 69:15:0000018:895 (срок владения по июль 2024 года), 69:15:0000018:871 (срок владения по июнь 2024 года), 69:15:0000018:872 (срок владения по январь 2023 года).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России по Центральному адрес фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований искового заявления по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Пунктом 2 ст. 58 НК РФ установлено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности вышеуказанные земельные участки с видом разрешённого использования «для жилищного строительства».

Налогоплательщику направлено уведомление Nº 126325438 от 28.08.2023 по уплате за 2022 год земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, налога на доходы физических лиц сумма со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

В связи с неуплатой сумм налога налоговым органом 15.05.2024 вынесено решение о взыскании № 25975, которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет и получено 15.05.2024.

После вынесения решения о взыскании ФИО1 уплачено за 2022 год сумма следующими платежами:

- 15.05.2024 - сумма,

- 10.06.2024 - сумма,

- 08.07.2024 - сумма,

- 11.08.2024 - сумма.

Учитывая, что на земельных адрес отсутствуют постройки (за исключением земельных участков с КН 69:15:0000018:895, 69:15:0000018:871, 69:15:0000018:872), налоговым органом произведен перерасчет обязательств по земельному налогу. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 167495576 от 24.08.2024 за 2023 год с учетом перерасчета земельного налога за 2022 год с применением повышающего коэффициента «4», в результате чего сумма налога увеличилась до сумма.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет ранее исчисленных налогов может проводиться не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Однако, если такой перерасчет приведет к увеличению ранее уплаченных налогов, он не осуществляется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 не оплатил земельный налог по уведомлению Nº 126325438 от 28.08.2023 в установленный срок (до 01.12.2023).

В связи с неуплатой налога, налоговым органом вынесено решение о взыскании суммы задолженности № 25975 от 15.05.2024, при этом принятие решения о взыскании является одной из мер принудительного взыскания задолженности.

Учитывая, что ФИО1 не произведена оплата налога по уведомлению Nº126325438 от 28.08.2023, что повлекло принятие налоговым органом принудительной меры взыскания, налоговым органом правомерно исчислен налог в сторону увеличения.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным уведомления Обособленного подразделении УФНС России по адрес в адрес Nº 167495576 от 24.08.2024 в части перерасчета земельного налога за 2022 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025.

Судья Савостьянова Е.Б.