Решение № 2А-1480/2017 2А-1480/2017~М-1248/2017 М-1248/2017 от 5 июня 2017 г. по делу № 2А-1480/2017

Дело № 2А-1480/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2017 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

С участием:

Представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1,

Административного ответчика – ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 17925 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2975 рублей 10 копеек.

Свои требования Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области мотивировала тем, что в соответствии с п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ст.357 НК РФ ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство: <А.> гос.<номер>, на которое был начислен налог за 2014 год в общей сумме 17925 рублей 00 копеек, расчет которого указан в налоговом уведомлении № 846241 от 12.06.2015 года.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) было направлено налоговое уведомление № 846424 от 12.06.2015 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ по состоянию на 05.04.2017 года за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) начислены пени в сумме 2975 рублей 10 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) требование об уплате налога, пени, штрафа от 21.10.2015 № 22632 со сроком исполнения до 23.03.2016 года.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области по доверенности – ФИО1 на исковых требованиях настаивала, пояснив, что ответчик с 2008 года не оплачивает транспортный налог. С заявлением о перерасчете транспортного налога ответчик не обращался. В 2009 году решением суда с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2008 год. В связи с поступившим заявлением от административного ответчика о розыске платежного поручения сделан запрос в Серпуховский РОСП УФССП России по Московской области, на который до настоящего времени не получен ответ. Из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 следует, что 12.05.2010 года поступили денежные средства в сумме 11500 рублей – налог, 886 рублей 46 копеек – пени.

Административный ответчик ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) в судебном заседании пояснил, что указанный в иске транспортный налог им уплачен не был в связи с тем, что при оплате налога в 2010 году у него была переплата, так как налог, который взыскан с него решением суда, исчислен неверно. Необходимо учесть данный налог и произвести перерасчет. Размер транспортного налога за 2014 год не оспаривает.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) в 2014 году принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <А.> гос.<номер> (дата отчуждения 01.12.2015 года) (л.д.10).

10.07.2015 года в адрес ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) направлено налоговое уведомление № 846241 от 12.06.2015 года с расчетом транспортного налога в размере 17925 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.10.2015 года (л.д.5, 6).

28.10.2015 года ФИО2 (до перемены фамилии Козлов) направлено требование № 22632, в соответствии с которым по состоянию на 21.10.2015 года за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме 17925 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 4309 рублей 84 копейки. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.03.2019 года. Справочно указано о наличии общей задолженности по состоянию на 22.10.2015 года в сумме 75374 рубля 39 копеек, в том числе по налогам 65093 рубля 53 копейки, которая подлежит уплате (л.д.7, 8).

В соответствии с представленным расчетом за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 17925 рублей 00 копеек ФИО2 начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 2975 рублей 10 копеек по состоянию на 04.04.2017 года включительно (л.д.9).

Согласно свидетельства о перемени имени, выданного 01.04.2017 года Серуховским отделом ЗАГС ГУ ЗАГС Московской области, ФИО3 01 апреля 2017 года переменил фамилию на ФИО2 (л.д. 24).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности транспортное средство, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог.

В материалах дела имеются доказательства направления уведомления и требования по адресу регистрации ФИО2 (до перемены фамилии Козлов), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 6,8).

Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

Пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговыми органами самостоятельно. При этом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Как следует из материалов дела, решением Серпуховского городского суда от 09 декабря 2009 года по гражданскому делу № 2-3275/2009 по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, с ФИО3 (после перемены фамилии Шенедерович) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2008 год в размере 11500 рублей, пени в суме 886 рублей 46 копеек, а всего взыскано – 12386 рублей 46 копеек. Также с ответчика взыскана государственная пошлина в сумме 471 рубль 59 копеек (л.д. 31).

В подтверждение доводов об излишней уплате транспортного налога ФИО2 представлены квитанции МО 224107 и МО 224108 от 22 апреля 2010 года о принятии судебным приставом Серпуховского РОСП УФССП России по Московской области от ФИО3 денежных средств в сумме 971 руб. 50 коп. (госпошлина + исп.сбор) и 13253 руб. 51 коп. (исп.сбор + долг) по исполнительному листу № 2-3275 от 09.12.2009 года Серпуховского городского суда в рамках возбужденного исполнительного производства <номер> (л.д. 27).

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком 22 апреля 2010 годка в рамках исполнения решения суда от 09 декабря 2009 года была уплачена задолженность по транспортному налогу и пени за 2008 год, размеры которого установлены вступившим в законную силу решением суда, уплаченный налог не являлся излишним, основания для проведения зачета у налогового органа отсутствовали.

Довод ФИО2 о неправильном исчислении размера транспортного налога за 2008 год суда находит несостоятельными, так как решение суда по гражданскому делу № 2-3275/2009 по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, которым с ФИО3 (после перемены фамилии Шенедерович) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2008 год, вступило в законную силу, и в соответствии с положениями ч.2 ст.64 КАС РФ, размер задолженности по транспортному налогу за 2008 год не подлежит доказываюнию вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Пункт 7 ст.78 НК РФ устанавливает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, перерасчет суммы налога по заявлению налогоплательщика, поданному в 2017 году, может быть произведен за три предыдущих налоговых периода, а именно за 2016, 2015, 2014 годы.

В случае, если ответчик располагает платежными документами, свидетельствующими об излишней уплате налога, он не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога либо о его зачете в счет будущих платежей в порядке ст.78 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 827 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 17925 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 04.04.2017 года включительно в сумме 2975 рублей 10 копеек, а всего взыскать – 20900 (двадцать тысяч девятьсот) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 827 (восемьсот двадцать семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 13 июня 2017 года