Решение № 2А-531/2017 2А-531/2017~М-542/2017 М-542/2017 от 14 августа 2017 г. по делу № 2А-531/2017

Дело №2а-531/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 августа 2017 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Чайка О.Н.

при секретаре Васильевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области (далее – МИФНС №8, налоговой орган) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год и пеней за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование иска указал, что ответчик в указанный период являлся собственником объектов налогообложения - квартир по адресу: <...> ...; пр. Ленина, ...; пр. Ленина, ..., а также транспортных средств Инфинити FX30D (право собственности прекращено 11.09.2015) и БМВ Х6 (право собственности возникло 16.09.2015). Административному ответчику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов в связи с их неуплатой в установленный срок. В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогам и пени ответчиком не была уплачена. Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района Мурманской области от 11.04.2017 по делу №2а-892/2017 судебный приказ от 21.03.2017 отменен.

Учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога до настоящего времени не исполнена, просит суд взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 159 рублей, пени в сумме 24 рубля 64 копейки, а также недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13 260 рублей, пени в сумме 53 рубля 04 копейки.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом заказной судебной повесткой, направленной по адресу регистрации: <...>, и по адресу места нахождения имущества: <...>, обязанность получить судебную повестку не исполнил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражения на административное исковое заявление и доказательства в их обоснование не представил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации. Сообщения, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В статье 23 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в 2013 и 2014 годах регулировался Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1), действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Положениями статьи 1 Закона №2003-1, действующей до дня вступления в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент спорных правоотношений, установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 Закона №2003-1 объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона 2003-1.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона №2003-1 исчисления налогов на строения, помещения и сооружения производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона №2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г. Кировск установлены решением Совета депутатов муниципального образования г. Кировска с подведомственной территорией от 22.11.2011 № 69.

Пунктом 6 указанного решения Совета депутатов установлено, что исчисление и уплата налога производится в соответствии порядком, установленным статье 5 Закона № 2003-1.

Законом №2003-1 срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9 статьи 5).

Пунктом 1 статьи 3 Закона № 2003-1 для жилых объектов налогообложения установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: от 30000 до 300000 рублей – 0,1%, от 300000 до 500000 рублей – 0,2%, свыше 500000 рублей – 0,31%.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, налоговый период, налогоплательщики, льготы по уплате транспортного налога определены Законом Мурманской области «О транспортном налоге» № 368-01-ЗМО от 18.11.2002 (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный период, далее - Закон).

В соответствии со ст. 1 Закона налогоплательщиками транспортного налога (признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. налоговая ставка составляет 40 рублей, свыше 250 л.с. налоговая ставка составляет 80 рублей.

Согласно ст. 8 Закона (в редакции, действующей в спорный период) уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 в 2015 году являлся собственником квартир в г. Кировске Мурманской области по адресам: ул. Хибиногорская, ... (инвентаризационная стоимость ... рублей), пр. Ленина, ... (инвентаризационная стоимость ... рублей), пр. Ленина, ... (инвентаризационная стоимость ... рубля).

Кроме того, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2015 году имелись легковые транспортные средства Инфинити FX30D, государственный регистрационный номер ... с мощностью двигателя 238 л.с. (право собственности прекращено 11.09.2015) и БМВ Х6, государственный регистрационный номер ... с мощностью двигателя 408 л.с. (право собственности возникло 16.09.2015) (л.д. 13).

Сведения об объектах налогообложения, находившихся в собственности административного ответчика в 2015 году, представлены административным истцом в материалы дела на основании сведений, полученных от регистрирующих органов в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований не доверять представленным административным истцом сведениям у суда не имеется. Данные сведения, в том числе о периоде владения объектами налогообложения, мощности двигателя транспортных средств, инвентаризационной стоимости квартир, административным ответчиком не оспорены.

Административный истец направлял административному ответчику налоговое уведомление №95073718 от 25.08.2016, которым предлагал уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 13260 рублей и налог на имущество за 2015 год в сумме 6159 рублей в срок до 01.12.2016 (л.д.10-11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган выставил ответчику требование от 14.12.2016 №4730 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 13260 рублей и пеней в сумме 53 рубля 04 копейки, недоимки по налогу на имущество в сумме 6159 рублей и пеней в сумме 24 рубля 64 копейки в срок до 07.02.2017 (л.д. 8).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, процедура направления административного искового заявления считается соблюденной, если административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом сумма задолженности по налогу по всем ранее неисполненным требованиям должна составлять более 3000 рублей.

Нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление направляется в суд в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей (часть 1 статьи 287).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района Мурманской области от 11.04.2017 по делу №2а-892/2017 судебный приказ от 21.03.2017 о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 год отменен (л.д. 6).

Сумма недоимки и пеней по налогу на имущество и транспортному налогу по требованию об уплате недоимки за 2015 год составляет 19 496 рулей 68 копеек, что позволяет административному истцу обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Требованием от 14.12.2016 №4730 административному ответчику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу в срок до 07.02.2017, то есть порядок и срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом соблюден.

Согласно выпискам из лицевого счета административного ответчика сведения о произведенных ответчиком платежах недоимки и пеней за спорный период на дату направления административного искового заявления в суд отсутствуют.

Истцом представлен расчет пеней, подлежащих взысканию с ответчика (л.д.7), который судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 6159 рублей и пеней в сумме 24 рубля 64 копейки, расчет которых произведен административным истцом за период с 02.12.2016 по 13.12.2016.

Суд также соглашается с произведенным истцом расчетом недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13260 рублей и пеней в сумме 53 рубля 04 копейки, расчет которых произведен административным истцом за период с 02.12.2016 по 13.12.2016.

Таким образом, суд признает исковые требования административного истца обоснованными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6159 рублей и пени в сумме 24 рубля 64 копейки, а также недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13260 рублей и пени в сумме 53 рубля 04 копейки.

Доказательства уплаты спорных сумм недоимки и пеней административным ответчиком в материалы дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащая взысканию с ответчика государственной пошлины составляет ... копеек ((...) х 4%, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Мурманская область, город Кировск, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 13 260 рублей и пени в сумме 53 рубля 04 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 159 рублей и пени в сумме 24 рубля 64 копейки, а всего взыскать 19 496 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме ... копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кировский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом.

Судья: О.Н. Чайка