Решение № 2А-258/2024 2А-258/2024~М-147/2024 М-147/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-258/2024

Дело № 2а-258/2024

УИД 25RS0026-01-2024-000273-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Лучегорск 03 мая 2024 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Атрошко М.Н., при секретаре Беловой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пене, указывая, что на ФИО1 в соответствии со ст. 19, 23, п. 1 ст.45, 11.3 НК РФ возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС) в срок, установленный НК РФ. Органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в соответствии со ст. 357, 358, пп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362, 363 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства: TOYOTA LITE ACE с государственным регистрационным знаком № в размере 845 рублей, MITSUBISHI ETERNA с государственным регистрационным знаком № в размере 480 рублей. В адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате, и срока уплаты. В связи с несвоевременной оплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 87,62 руб. В адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по транспортному налогу не погашена по настоящее время. В соответствии со ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 409 НК РФ, административный ответчик на праве собственности владеет объектами недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> указанные объекты недвижимости административному ответчику начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4969 руб., 5619 руб., 7971 руб., 21316 руб., 13292 руб., 3275 руб. соответственно. В адрес административного ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, ставки и суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с не своевременной оплатой, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 423,32 руб., 3 687,46 руб. соответственно. Заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по налогу на имущество и пене не погашены по настоящее время. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом положений п. 4 ст. 346.1, 346.9, п. 2 ст. 346.10, п. 9 ст. 346.3 НК РФ административный ответчик имеет задолженность по единому сельскохозяйственному налогу, а также в связи с неуплатой задолженности в установленный срок по ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 180 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 4,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по единому сельскохозяйственному налогу и пене не погашена ФИО1 по настоящее время. В нарушении п. 4 ст. 432 НК РФ ФИО1 несвоевременно представил первичный расчет по страховым взносам за <адрес> года на сумму 40874 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в соответствии со ст. 126 НК РФ начислен штраф в размере 975,16 руб., который не погашен по настоящее время. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в общей сумме 28505,61 руб. на отрицательное сальдо 192657,68 руб. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. ФИО1 заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК ПФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Пожарского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 87 865,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа. Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства-реализация имущества гражданина. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по единому сельскохозяйственному налогу по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ, пени относятся к текущей задолженности, не включаются в реестр требований кредиторов и подлежат уплате. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 87865,13 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1325 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56442 руб., единый сельскохозяйственный налог в размере 180 руб., штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975,16 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 28942,97 руб.

В судебное заседание МИФНС России № 13 по Приморскому краю своего представителя не направила, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст.3 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ, ст. 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения с учетом п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год; уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге», налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу п. 4 ст. 346.1 НК РФ, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей

Согласно ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент правоотношений) налогоплательщики представляют налоговую декларацию: 1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта; 2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен ст. 75 НК РФ.

В силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4, 5 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

- транспортных средств: грузового автомобиля LITE ACE с государственным регистрационным знаком № и легкового автомобиля MITSUBISHI ETERNA с государственным регистрационным знаком №;

- недвижимого имущества: объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>.; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного через личный кабинет в электронной форме следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 обязан был уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1325 руб., налог на имущество физических лиц в размере 56 442 руб.

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРИП основным видом его деятельности является смешанное сельское хозяйство.

В связи с несоблюдением ФИО1 требований ст. 346.9, 346.10 НК РФ и наличием задолженности по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4,10 руб. Для уплаты ФИО1 задолженности по единому сельскохозяйственному налогу и пени налоговым органом сформировано и отправлено заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности по налогам и расчетом пени.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).

В связи с несвоевременным представлением ФИО1 первичного расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 975,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 28 505,61 руб. на отрицательное сальдо 192 657,68 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм имеющихся недоимок по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафа.

Расчеты, представленные административным истцом по налогам, штрафу и пене судом проверены и признаны правильными. С настоящим иском налоговый орган обратился с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Поскольку ко дню рассмотрения спора задолженность по уплате начисленных налогов, штрафа и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 442 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 руб.; штрафа за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975,16 руб.; задолженности по пене в размере 28 942, 987 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче административного искового заявления налоговый орган освобождается от уплаты государственной пошлины, последняя в соответствии с ч.1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56442 рубля; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей; задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в размере 975,16 рубля; задолженность по пене в размере 28942,97 рубля, перечислив их по реквизитам: ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет – 40102810445370000059, банка получателя - Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Пожарского муниципального округа Приморского края в размере 2 835,95 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд Приморского края.

Председательствующий М.Н. Атрошко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.