Решение № 2А-1138/2020 2А-1138/2020~М-673/2020 М-673/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-1138/2020

Дело № 2а-1138/2020

36RS0005-01-2020-000811-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2020 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С.,

при секретаре Попове И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС № 7 России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

16.03.2020г. МИФНС № 7 России по Липецкой области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017г. и пени на общую сумму 27627,88 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 20812 руб.; земельный налог за 2017г. в размере 6740 руб.; пеня по земельному налогу за 2017г. за период с 03.12.2018г. по 16.01.2019г. в размере 75,88 руб. В обоснование исковых требований истец указывает, что в соответствии с главой 32 НК РФ, согласно установленных решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 16.11.2017г. N 88 "О внесении изменений в Положение о налоге на имущество физических лиц" налоговых ставок, ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. с учетом перерасчета в размере 20812 руб., исходя из стоимости находящегося в собственности имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; 1931128 руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора)Х 847/1594(доля в праве) Х 1%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 10261,38 руб. - 3420 руб.(льгота) = 6841 руб. (налог на имущество физических лиц, начисленный к уплате за 2017г.)

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; 231447 руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора)Х 1 (доля в праве) Х 1%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения)=2314 руб. (налог на имущество физических лиц, начисленный к уплате за 2017г.)

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; 1849846 руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора)Х 1 (доля в праве) Х 1%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 18498 руб. (налог на имущество физических лиц, начисленный к уплате за 2017г.)

На квартиру (<адрес> и жилой дом (<адрес>), находящиеся в собственности административного ответчика, налог на имущество физических лиц не начислен, применена льгота, поскольку административный ответчик является пенсионером.

Помимо этого, ответчику в соответствии с главой 31 НК РФ, согласно установленных решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 01.11.2012г. N 70 "Об утверждении Положение о земельном на территории сельского поселения Новосильский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области от 16.05.2012г. № 86 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Большеполянский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Вислополянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 02.11.2010 № 18 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Вислополянский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Тербунский Второй сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 18.10.2010 № 58 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Тербунский второй сельсовет» налоговых ставок был начислен земельный налог за 2017г. в размере 6740 руб. исходя из стоимости находящихся в собственности земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., 220190 руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 1,5%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 1321 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., 261723 руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 0,3%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 785 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., 51975 руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 0,3%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 156 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., 65274 руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 1,5%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 979 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.);

- Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью 214 кв.м., <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 1,5%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 888 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., 174092 руб. (кадастровая стоимость)Х 1 (доля в праве) Х 1,5%(налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения) = 2611 руб. (земельный налог, начисленный к уплате за 2017г.).

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ответчику была начислена пеня по земельному налогу на задолженность 2017г. в общей сумме 75,88 руб., в том числе:

- в размере 14,87 руб., начисленная за период с 03.12.2018г. по 16.01.2019г. на сумму недоимки в размере 1321 руб.;

- в размере 10,60 руб., начисленная за период с 03.12.2018г. по 16.01.2019г. на сумму недоимки в размере 941 руб.;

- в размере 39,39 руб., начисленная за период с 03.12.2018г. по 16.01.2019г. на сумму недоимки в размере 3499 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 1560 от 17.01.2019г., в связи с неоплатой задолженности в установленный срок, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи от 14.10.2019г. был отменен судебный приказ 2а-1693/2018 о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное не явился, о дне рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлено, предоставлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о дне рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлено, предоставлены письменные возражения на иск и заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 14.10.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ № 2а-1693/19 от 12.09.2019 г., вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области по заявлению МИФНС России № 7 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу ( л.д. 8)

Административный истец обратился в Советский районный суд г. Воронежа с данным административным исковым заявлением 16.03.2020 г. ( л.д. 3), т.е. до истечения предусмотренного законом шестимесячного срока, в связи с чем суд не может принять доводы административного ответчика ФИО1, отраженные в возражениях на административное исковое заявление, о нарушении административным истцом срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, подпунктом 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из статьей 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации (подпункт 2 статьи 15, абзац второй пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 16.11.2017г. N 88 "О внесении изменений в Положение о налоге на имущество физических лиц", согласно которого, налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент- дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента- дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до I марта 2013 года.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В собственности административного ответчика, в том числе, находится имущество: Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 399558. <адрес> б/н, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; жилой дом, расположенный по адресу:<адрес> кадастровый № (л.д. 26-30); земельный участок, адрес: <адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., на которое в соответствии с действующим законодательством был начислен налог на имущество физических лиц.( л.д. 26-30)

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

На основании п. I ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 38911К РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

На территории муниципального образования. в котором находится принадлежащий налогоплательщику земельный участок(и) представительным органом местного самоуправления определены ставки земельного налога в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Налоговые ставки по земельному налогу установлены решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 01.11.2012г. N 70 "Об утверждении Положение о земельном на территории сельского поселения Новосильский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Большеполянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области от 16.05.2012г. № 86 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Большеполянский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Вислополянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 02.11.2010 № 18 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Вислополянский сельсовет»; Решением Совета депутатов сельского поселения Тербунский Второй сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области от 18.10.2010 № 58 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Тербунский второй сельсовет»

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговое уведомление о расчете налога на имущество физических лиц № от 05.09.2018г. было направлено ответчику (л.д. 22-24) в отношении квартиры (<адрес>, с кадастровым номером №) и жилого дома (<адрес>, с кадастровым номером 48:15:0510147:178), находящихся в собственности административного ответчика налог на имущество физических лиц не начислен, применена льгота, поскольку административный ответчик является пенсионером.

В связи с неуплатой налогов на объекты налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м..; Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>.; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. с/п <адрес><адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., в установленные законом сроки ответчику было направлено требование № от 17.01.2019г. (л.д. 9-13).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 14.10.2019г. судебный приказ № 2а-1693/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени был отменен. ( л.д. 8).

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 15-18, 19-21).

До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена, свой расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Доводы административного ответчика, указанные в возражениях административного ответчика о том, что им оплачен налог за 2017г. в размере 6588 руб. за объекты налогообложения с кадастровыми номерами: № в размере 5150,00 руб.; № в размере 891,00 руб.; № в размере 547 руб., не могут быть приняты во внимание, поскольку в данном административном исковом заявлении за объекты имущества с указанными кадастровыми номерами административный истец не просит взыскать задолженность по налогам и пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС № 7 по Липецкой области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1028,84 рублей

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в пользу МИФНС № 7 России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 20812 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 6740 руб. и пени по земельному налогу за 2017г. за период с 03.12.2018г. по 16.01.2019г. в размере 75,88 руб., а всего в размере 27627 (двадцать семь тысяч шестьсот двадцать семь), 88 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1028 (одна тысяча двадцать восемь), 84 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова