Решение № 2А-2896/2019 2А-2896/2019~М-2701/2019 М-2701/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-2896/2019

Административное дело № 2а-2896/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2019 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Дубина А.С.,

с участием: представителя административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду Дик Д.Н., действующей по доверенности от 05.02.2018,

в отсутствие: административного ответчика ФИО1, о месте и времени извещенного своевременно, надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г. Белгороду обратилась с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1:

- недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы за транспортные средства: Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», в размере 12 512 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленного за 2014-2015 годы за период с 17.04.2018 по 20.05.2018, в размере 102 руб. 81 коп.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за период нахождения в собственности с 01.01.2014 по 31.12.2015 объекта налогообложения: гаража с кадастровым номером «номер», расположенного по адресу: «адрес», в размере 35 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, начисленного за 2014-2015 годы, за период с 17.04.2018 по 20.05.2018, в размере 0,29 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014-2015 годы, поскольку на его имя с 10.09.2014 по 31.12.2015 зарегистрировано транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>; с 16.12.2014 по 31.12.2015 на его имя зарегистрировано транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, которые в силу п. 1 ст.358 части 2 НК РФ признаются объектами налогообложения.

ФИО1 также являлся собственником гаража с кадастровым номером «номер», расположенного по адресу: «адрес», который в силу ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений, полученных из МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, ФИО1 начислен транспортный налог за 2014-2015 годы в сумме 12 512 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 35 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016.

21.09.2018 мировым судьей судебного участка №6 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2014-2015 годы. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ отменен, о чем 27.11.2018 принято соответствующее определение (л.д. 54-56).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по г. Белгороду с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Белгороду Дик Д.Н. заявила ходатайство об уточнении административных исковых требований в порядке, предусмотренном ст. 46 КАС РФ, указав, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, гаражу с кадастровым номером «номер» присвоен кадастровый номер «номер» с датой прекращения права собственности на объект недвижимого имущества 06 февраля 2012 года, в связи с чем, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 35 руб. 29 коп. не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен лично. Данное обстоятельство подтверждается распиской в справочном листе. Уважительных причин неявки не представлено.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (п. 4 ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 55 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Из приведенных положений закона следует, что налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному налогу составляет календарный год, сумма данного вида налога может быть исчислена только после его истечения, и окончательно уплачена в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, устанавливаемые налоговым законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>, принадлежало административному ответчику с 16.12.2014 по 31.12.2015; транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, принадлежало ФИО1 с 10.09.2014 по 31.12.2015. Данное обстоятельство подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области (л.д. 30, 93-94).

Из системного толкования положений ст.ст. 357-362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Налог на транспортные средства, принадлежащие ФИО1, рассчитан налоговым органом на основании ставки налога, установленной ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 N 54 "О транспортном налоге".

Налоговым органом налогоплательщику 30.05.2015 заказным письмом направлено налоговое уведомление № «номер» от 20.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1 871 руб. в срок до 01.10.2015 (л.д. 10-12).

Транспортный налог за 2014 год, предъявленный ко взысканию, начисленный за транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>, которое принадлежало административному ответчику с 16.12.2014 по 31.12.2014; транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, которое принадлежало ФИО1 с 10.09.2014 по 31.12.2014, в размере 1 871 руб., в установленный законом срок уплачен не был.

Ссылаясь на положения абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год составляла менее 3 000 рублей, то право на обращение в суд в силу приведенной нормы у налогового органа не возникло.

Налоговым органом налогоплательщику 17.09.2016 заказным письмом направлено налоговое уведомление № «номер» от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму 11 875 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д. 13-15).

Транспортный налог за 2015 год, предъявленный ко взысканию, начисленный за транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>, которое принадлежало административному ответчику с 01.01.2015 по 31.12.2015; транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, которое принадлежало ФИО1 с 01.01.2015 по 31.12.2015, в размере 11 875 руб., в установленный законом срок уплачен не был.

30.08.2017 ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы. Согласно представленным документам льгота имела период действия до 31.03.2015.

На основании обращения налогоплательщика 30.08.2017 налоговым органом произведен перерасчет имущественных налогов за 2014 и 2015 годы с учетом льгот.

09.02.2018 ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № «номер» от 09.02.2018 об уплате транспортного налога за 2014-2015 годы, с учетом налоговой льготы, на сумму 12512 руб. в срок до 16.04.2018 (л.д. 16-17).

Транспортный налог за 2014-2015 годы, предъявленный ко взысканию, начисленный за транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>, которое принадлежало административному ответчику с 16.12.2014 по 31.12.2015; транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, которое принадлежало ФИО1 с 10.09.2014 по 31.12.2015, в размере 12 512 руб., в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за период с 17.04.2018 по 20.05.2018 в размере 102 руб. 81 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией 12.12.2018 заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени № «номер» по состоянию на 21.05.2018, на общую сумму 12 614 руб. 81 коп., где недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 годы составляет 12 512 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы за период 17.04.2018 по 20.05.2018 составляют 102 руб. 81 коп., которое оставлено ответчиком без исполнения (л.д. 18-19).

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа установлен пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации и составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в пределах указанного в части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014- 2015 годы и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в районный суд.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки по налогу, вопреки требованиям положений НК Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы за транспортные средства: Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, л/с <***>; Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, <***> л/с, в размере 12 512 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленного за 2014-2015 годы за период с 17.04.2018 по 20.05.2018, в размере 102 руб. 81 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 500 руб. 48 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: «адрес», в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду:

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год за транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, в размере 470 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год за транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, в размере 696 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 17.04.2018 по 20.05.2018 в размере 9 руб. 58 коп.,

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год за транспортное средство Nissan X-Trail 2.0 SE, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, в размере 2 996 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год за транспортное средство Toyota Camry, государственный регистрационный знак «НОМЕР», 2008 года выпуска, в размере 8 350 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 17.04.2018 по 20.05.2018 в размере 93 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: «адрес», государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 500 руб. 48 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 09.07.2019.

Судья Октябрьского районного

Суда города Белгорода Е.А. Колмыкова