Решение № 2А-438/2021 2А-438/2021~М-105/2021 М-105/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-438/2021

Дело № 2а-438/2021 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края 15 марта 2021 года

Судья Кунгурского городского суда Пермского края Зыкова Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Пермскому краю обратилась с иском в суд к ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц в общем размере 500 руб., а именно штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год (в связи с продажей транспортного средства) без исчисленной суммы налога к уплате в бюджет была представлена ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока установленного п.1 ст.229 НК РФ для ее предоставления. По выявленному нарушению Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, и налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год в размере 1000 рублей, уплачен ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 500 рублей, недоимка составила 500 рублей. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в добровольном порядке ФИО1 требование не было исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.291 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный ответчик ФИО1 письменных возражений по административному исковому заявлению не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пп.1 п.1, п.5 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно абз.2 п.1 и п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ признается объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.209 НК РФ.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ установлено, что доходы от реализации иного имущества (в том числе транспортных средств), находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст.209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ при продаже иного имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи такого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250000 рублей. Кроме того, вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено:

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год (в связи с продажей транспортного средства) без исчисленной суммы налога к уплате в бюджет, т.е. с нарушением срока установленного п.1 ст.229 НК РФ для ее представления.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п. 1 и п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по сумме доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Инспекцией на основании представленной ФИО1 декларации, проведена камеральная проверка по выявленному нарушению, по результатам которых составлен акт №дсп (л.д.21-22).

Заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 предъявлены штрафные санкции (л.д.16-19).

Таким образом, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год в размере 1000 рублей.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Ответчиком штраф частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 рублей, недоимка составила 500 рублей.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

В установленный налоговым законодательством срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.13).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Кунгурского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.8,9).

Порядок расчета налога и пени Инспекцией произведен правильно и ФИО1 не оспорен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату штрафа в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца правомерными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в общем размере 500 (пятьсот) рублей, а именно штраф по п.1 ст.119 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья подпись Е.И.Зыкова

Копия верна. Судья

Подлинное решение подшито в материалах дела № 2а-438/2021 (59RS0027-01-2021-000172-55), дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края