Решение № 2А-1755/2025 2А-1755/2025~М-1123/2025 А-1755/2025 М-1123/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-1755/2025

№а-1755/2025

64RS0№-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 с <дата> по <дата> состоял на налоговом учете к качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за 2021, 2022 г.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., которые оплачены не в полном объеме, размер задолженности составил 4 415 руб. 91 коп. Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. и обязательное медицинское страхование за 2021 г., которые оплачены с нарушением установленного срока.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не были уплачены вышеуказанные страховые взносы, ему были начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за принадлежащую ему квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 496 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2020 г.г.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии со ст. 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 г.» сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> №.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 6 900 руб. 93 коп.

Также налоговым органом вынесено решение № от<дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования обязанность по оплате обязательных платежей и санкций исполнена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ № 2а-2239/2024, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от <дата> отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 13 624 руб. 68 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 496 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 4 415 руб. 91 коп., пени в общей сумме 8 712 руб. 77 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом о времени и месте его проведения, о причинах неявки суду не сообщило, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 01 апреля 2022 г.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз. 5 и 7 - 10 п. 1 ст. 63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Из материалов дела следует и установлено судом, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 с <дата> по <дата> состоял на налоговом учете к качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за 2021, 2022 г.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., которые оплачены не в полном объеме, размер задолженности составил 4 415 руб. 91 коп. Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 27 426 руб. 29 коп. и обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 7 121 руб. 98 коп., которые оплачены с нарушением установленного срока.

В рамках ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 г. в размере 329 руб. 53 коп. за период с <дата> по <дата>; а также на недоимку за 2021 г. в размере 922 руб. 83 коп. за период с <дата> по <дата> в общей сумме 1 252 руб. 36 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 г. в размере 101 руб. 80 коп. за период с <дата> по <дата>; а также на недоимку в размере 270 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> в общей сумме 372 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету, начисление пени производилось по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. на недоимку в размере 9103 руб. 47 коп., а также на недоимку в размере 18 322 руб. 82 коп., вместе с тем из представленных административным истцом доказательств следует, что решениями от <дата> и <дата> налогового органа списана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 11 719 руб. 32 коп., недоимка в оставшейся части погашена.

Таким образом, суд полагает обоснованным начисление пени на сумму недоимки за 2021 г. в размере 9103 руб. 47 коп. в размере 329 руб. 53 коп. за период с <дата> по <дата>, представленный расчет пени суд полагает арифметически верным.

Вместе с тем, полагает, что по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 18 322 руб. 82 коп. начисление пени возможно производить только на недоимку в сумме 6 603,5 за период с <дата> по <дата> размер которой составит – 797 руб. 76 коп., исходя из следующего расчета:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

с
по

дней

1
2

3
4

5
6

7
6 603,50

11.01.2022

13.02.2022

34

0,02833

63,61

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

14.02.2022

27.02.2022

14

0,03167

29,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

28.02.2022

10.04.2022

42

0,06667

184,91

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

11.04.2022

03.05.2022

23

0,05667

86,07

Рассчитано по ставке рефинансирования 17% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

04.05.2022

26.05.2022

23

0,04667

70,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 14% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

27.05.2022

13.06.2022

18

0,03667

43,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 11% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

14.06.2022

24.07.2022

41

0,03167

85,74

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

25.07.2022

18.09.2022

56

0,02667

98,62

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 603,50

19.09.2022

12.10.2022

24

0,025

39,62

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 595,80

13.10.2022

17.10.2022

5
0,025

8,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 574,54

18.10.2022

20.10.2022

3
0,025

4,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 526,66

21.10.2022

21.10.2022

1
0,025

1,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 375,66

22.10.2022

28.10.2022

7
0,025

11,16

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 375,66

29.10.2022

09.11.2022

12

0,025

13,13

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 364,37

10.11.2022

15.11.2022

6
0,025

6,55

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 330,20

16.11.2022

31.12.2022

46

0,025

49,80

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

355

797,76

Начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование осуществлялось налоговым органом на недоимки за 2021 г. в размере 2363 руб. 96 коп. и 4758 руб. 02 коп., вместе с тем решениями налогового органа от <дата> и <дата> списана недоимка в размере 5 472 руб. 48 коп., в связи с чем начисление пени на данную сумму суд полагает необоснованным, следовательно, расчет пени должен производиться на недоимку в сумме 1 649 руб. 50 коп. с учетом погашения налога, исходя из следующего расчета:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

с
по

дней

1
2

3
4

5
6

7
1 649,50

11.01.2022

13.02.2022

34

0,02833

15,89

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 649,50

14.02.2022

27.02.2022

14

0,03167

7,31

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 649,50

28.02.2022

10.04.2022

42

0,06667

46,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 649,50

11.04.2022

25.04.2022

15

0,05667

14,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 17% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 544,90

26.04.2022

28.04.2022

3
0,05667

2,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 17% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 537,89

29.04.2022

03.05.2022

5
0,05667

4,36

Рассчитано по ставке рефинансирования 17% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 537,89

04.05.2022

18.05.2022

15

0,04667

10,77

Рассчитано по ставке рефинансирования 14% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 527,55

19.05.2022

20.05.2022

2
0,04667

1,43

Рассчитано по ставке рефинансирования 14% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 498,62

21.05.2022

26.05.2022

6
0,04667

4,20

Рассчитано по ставке рефинансирования 14% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 498,62

27.05.2022

01.06.2022

6
0,03667

3,30

Рассчитано по ставке рефинансирования 11% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 477,95

02.06.2022

04.06.2022

3
0,03667

1,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 11% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 397,36

05.06.2022

09.06.2022

5
0,03667

2,56

Рассчитано по ставке рефинансирования 11% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

384,84

10.06.2022

13.06.2022

4
0,03667

0,56

Рассчитано по ставке рефинансирования 11% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

384,84

14.06.2022

15.06.2022

2
0,03167

0,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

322,84

16.06.2022

09.07.2022

24

0,03167

2,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

322,42

10.07.2022

20.07.2022

11

0,03167

1,12

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

307,95

21.07.2022

22.07.2022

2
0,03167

0,20

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

299,68

23.07.2022

24.07.2022

2
0,03167

0,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

299,68

25.07.2022

24.08.2022

31

0,02667

2,48

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

144,70

25.08.2022

30.08.2022

6
0,02667

0,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

140,61

31.08.2022

06.09.2022

7
0,02667

0,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

135,79

07.09.2022

08.09.2022

2
0,02667

0,07

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

135,66

09.09.2022

10.09.2022

2
0,02667

0,07

Рассчитано по ставке рефинансирования 8% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

105,92

14.09.2022

14.09.2022

0
0,02667

0,00

Изменение суммы задолженности.

105,76

15.09.2022

15.09.2022

0
0,02667

0,00

Изменение суммы задолженности.

105,64

19.09.2022

19.09.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

104,81

20.09.2022

20.09.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

104,80

26.09.2022

26.09.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

103,76

28.09.2022

28.09.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

103,55

06.10.2022

06.10.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

101,28

11.10.2022

11.10.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

98,27

12.10.2022

12.10.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

91,26

20.10.2022

20.10.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

86,04

09.11.2022

09.11.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

70,24

15.11.2022

15.11.2022

0
0,025

0,00

Изменение суммы задолженности.

Итого:

243

122,16

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 4 415 руб. 91 коп., а также пени в обще сумме 329 руб. 53 коп. и 797 руб. 76 коп., а также пени по обязательному медицинскому страхования в сумме 122 руб. 16 коп.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит недвижимое имущество – квартиры, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 496 руб., который в установленный законом срок не оплачен.

Также административному ответчику производилось начисление налога на имущество за период с 2016 по 2020 г., которые уплачены несвоевременно, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени в общей сумме 187 руб. 42 коп.

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства. Налоговым органом предприняты меры ко взысканию указанных налогов – направлены налоговые уведомления, выставлены налоговые требования, а также подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-4877/2022 о взыскании указанной недоимки, который в установленном законом порядке не отменялся.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии со ст. 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 г.» сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сроком исполнения до <дата>, что подтверждается списком №.

Также налоговым органом вынесено решение № № о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата>

Указанное решение налогового органа направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от <дата>

Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 6900 руб. 93 коп., представленные расчет судом проверен, выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем требования в данной части подлежат удовлетворени.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в требовании №, направленном налогоплательщику по состоянию на <дата> на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, размер которого превышает 10 000 рублей, установлен срок его исполнения - до <дата>

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова <дата>, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Саратова <дата>, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Следовательно, налоговым органом не нарушена процедура взыскания задолженности и не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Правильность расчета задолженности страховых взносам, налогам и пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов, налогов и пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом указанных выше обстоятельств и расчета.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 13 249 руб. 71 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 496 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4 415 руб. 91 коп., пени в размере 8 337 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2025 г.

Судья А.П. Яковлева